房地產(chǎn)企業(yè)的稅種有哪些？稅率是多少？如何進(jìn)行會計(jì)核算？一文詳解

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：蘇米亞 2020/07/24 11:10:48　　字體：大小

房地產(chǎn)行業(yè)是就業(yè)的高薪行業(yè)之一，但是對財(cái)務(wù)人員來說，房地產(chǎn)企業(yè)涉及稅種較多，會計(jì)核算相對復(fù)雜，因此想要進(jìn)入其中必須要了解行業(yè)稅種稅率及相關(guān)財(cái)稅處理。那么房地產(chǎn)企業(yè)涉及到的稅種有哪些呢？今天我們就來為大家一文詳解房地產(chǎn)企業(yè)的稅種、稅率及賬務(wù)問題。

一、增值稅的相關(guān)規(guī)定

稅收節(jié)點(diǎn)：交房（房地產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：1.遵循合同約定交房時間和實(shí)際交房時間孰早的原則，按交房時間確定；2.按辦理產(chǎn)權(quán)登記的時間確定）

增值稅老項(xiàng)目的規(guī)定：

（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目；

（二）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。（兩個判斷標(biāo)準(zhǔn)）

一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅，也可以選擇適用一般計(jì)稅方法按照9%的稅率計(jì)稅。

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二、企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定

稅收節(jié)點(diǎn)：完工

國稅發(fā)2009 31號文規(guī)定：對于除土地開發(fā)之外的其他開發(fā)產(chǎn)品完工條件規(guī)定如下：開發(fā)產(chǎn)品符合下列條件之一的，應(yīng)視為已經(jīng)完工：

（一）開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報(bào)房地產(chǎn)管理部門備案；

（二）開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明；

（三）開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用。

以上三個條件如果同時滿足，遵循時點(diǎn)界定孰先原則，以最早的一個時點(diǎn)確定開發(fā)產(chǎn)品完工時點(diǎn)，這與會計(jì)核算不同：

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三、土地增值稅的相關(guān)規(guī)定

稅收節(jié)點(diǎn)：清算條件

《土地增值稅清算管理規(guī)程》（國稅發(fā)2009 31號）規(guī)定：

（1）納稅人符合下列條件之一的，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算（主動清算）

a.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；

b.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；

c.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

（2）符合下列條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算（被動清算）

a.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；

b.取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；

c.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；應(yīng)在辦理注銷登記前進(jìn)行土地增值稅清算。

d.省（自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

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以上就是關(guān)于房地產(chǎn)稅種、稅率及相關(guān)會計(jì)核算問題詳解，小伙伴們都了解了嗎？如果你想學(xué)習(xí)更多關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)稅知識，請關(guān)注網(wǎng)校行業(yè)專題——房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)賬務(wù)處理及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控專題，帶你系統(tǒng)學(xué)習(xí)房地產(chǎn)賬務(wù)處理實(shí)操知識，配備實(shí)訓(xùn)軟件操作，涵蓋房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)、賬務(wù)、報(bào)稅、籌劃全流程，免費(fèi)試聽>>

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