往來賬長期掛賬，不僅有債務(wù)風(fēng)險，還有稅務(wù)風(fēng)險！如何正確處理呢？今天都給大家總結(jié)全了！

一、長期掛賬的其他應(yīng)付款

“其他應(yīng)付款”掛賬金額大、掛賬時間長成為稅務(wù)稽查的重點(diǎn)，原因有三點(diǎn)：

那么應(yīng)該如何處理呢？

北京市稅務(wù)局在《企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)操作政策指引》中對該問題做出了解答，簡單來說：

一、及時歸還

如果賬上的資金充足，建議及時歸還，相應(yīng)的賬務(wù)處理如下：

  借：其他應(yīng)付款

     貸：銀行存款

二、債務(wù)豁免

豁免債務(wù)需要相應(yīng)的證明材料：

相應(yīng)的賬務(wù)處理如下：

   借：其他應(yīng)付款

      貸：營業(yè)外收入

三、三方協(xié)議平帳

三方通過簽訂三方協(xié)議平賬，相互蓋章并簽字，必須是真實(shí)有證據(jù)資料方可操作，不可隨意對沖。簡單來說，真正存在三角債的情況下，才可以利用三方協(xié)議來平賬，否則不僅有債務(wù)風(fēng)險，還有稅務(wù)風(fēng)險。

   借：其他應(yīng)付款

        貸：其他應(yīng)收款/應(yīng)收賬款

四、債轉(zhuǎn)股

1、股東的錢，可以將股東的債權(quán)轉(zhuǎn)為對公司的投資，相應(yīng)的賬務(wù)處理如下：

   借：其他應(yīng)付款

         貸：實(shí)收資本

2、不占股份的個人，債轉(zhuǎn)股則屬于增資擴(kuò)股，相應(yīng)的賬務(wù)處理如下：

   借：其他應(yīng)付款

       貸：實(shí)收資本

             資本公積

五、更正錯帳

二、長期掛賬的其他應(yīng)收款

其他應(yīng)收款不是萬能的科目，不是萬能垃圾桶，不是隨便都能計(jì)入的科目，主要包括的內(nèi)容如下所示：

對于長期未清理的余額，該怎么清理呢？有以下建議：

1、先核對其他應(yīng)收款的明細(xì)賬。

比如：墊付員工的費(fèi)用，和員工進(jìn)行核對確認(rèn)；和未提供發(fā)票的供應(yīng)商核對發(fā)票金額；和關(guān)聯(lián)之間公司核對往來款項(xiàng)......具體事項(xiàng)，具體和目標(biāo)人核對。

2、確定調(diào)整方案。

個人墊款催促還款；對供應(yīng)商催促開具發(fā)票；關(guān)聯(lián)公司之間的往來款催促還款。

3、不能還款的，另設(shè)方法。

確定對方由于注銷、吊銷等原因不能開具發(fā)票的，可以直接確認(rèn)收入了；個人欠款就要一直催促還款；關(guān)聯(lián)公司之間的往來款，由于種種原因不能還款，可以簽署協(xié)議，和其他應(yīng)付款（也欠關(guān)聯(lián)公司的金額）抵消。

4、一定要建立臺賬，分析賬齡，定期清理。

不要時間太長，一般不要超過三個月，因?yàn)椴灰欢〞惺裁醋兓?，處理起來會很麻煩，甚至有可能要不回來變成壞賬，損失公司利益。

三、長期掛賬的應(yīng)收/應(yīng)付賬款

一、應(yīng)收賬款

對于企業(yè)長期掛賬無法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但是并不是所有的壞賬準(zhǔn)備可以稅前扣除。針對應(yīng)收賬款的壞賬，想在稅前扣除，要做到以下5點(diǎn)：

要點(diǎn)一：壞賬已實(shí)際發(fā)生

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

要點(diǎn)二：賬款逾期時間1年或3年以上

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第二十三條和第二十四條：

第二十三條企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報告。

第二十四條企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬元或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報告。

要點(diǎn)三：會計(jì)處理規(guī)范

同樣在國家稅務(wù)總局公告2011年第25號中的第二十三條和第二十四條中，強(qiáng)調(diào)會計(jì)上已經(jīng)對無法收回的應(yīng)收賬款做了損失處理。

第二十三條企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報告。

第二十四條企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬元或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報告。

要點(diǎn)四：事實(shí)證據(jù)規(guī)范

在會計(jì)上已做了損失處理，并不能直接扣除?！拔唇?jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金”是不允許稅前扣除的，因此，企業(yè)需要具有證明損失的外部和內(nèi)部相關(guān)資料，內(nèi)外結(jié)合、相互印證。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第十七條規(guī)定：

具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：

（一）司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；

（二）公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；

（三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；

（四）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；

（五）行政機(jī)關(guān)的公文；

（六）專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報告；

（七）具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；

（八）仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書；

（九）保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計(jì)算單等保險單據(jù)；

（十）符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。

但并非需要全部提供，這里小編給大家總結(jié)了幾種情況：

要點(diǎn)五：企業(yè)所得稅申報填報及備查資料報關(guān)規(guī)范

填報企業(yè)所得稅匯算清繳報表《A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》。未經(jīng)申報的損失不得在稅前扣除。企業(yè)需要保管相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料。

二、應(yīng)付賬款

對于企業(yè)長期掛賬的應(yīng)付賬款核銷，應(yīng)根據(jù)內(nèi)控管理的要求，說明核銷理由(比如:長期掛賬無人催收、雙方已無業(yè)務(wù)往來、與對方公司長期無交易、債權(quán)人無法聯(lián)系、應(yīng)付賬款主體已注銷或被吊銷等)，同時，結(jié)合訴訟時效期間問題，由管理層或董事會在各自權(quán)利范圍內(nèi)批準(zhǔn)核銷，財(cái)務(wù)部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的核銷文件，根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定對應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行處理。

根據(jù)企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定，對于確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)當(dāng)直接轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”，并按照規(guī)定繳納相應(yīng)的企業(yè)所得稅。

四、長期掛賬的預(yù)收/預(yù)付賬款

一、預(yù)收賬款

對于企業(yè)長期掛賬無法清賬的預(yù)收賬款，企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)控管理的要求，符合下列條件之一的，可清賬轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入：

二、預(yù)付賬款

對于企業(yè)長期掛賬無法清理的預(yù)付賬款，應(yīng)當(dāng)分析預(yù)付掛賬原因，做出不同的處理：

溫馨提示：

若支出未超五年，可以進(jìn)行追溯稅前扣除，并相應(yīng)調(diào)整所屬年度應(yīng)納稅額，視情形予以退稅或者抵稅處理。

五、清理長期掛賬往來款項(xiàng)的3點(diǎn)建議

一是相關(guān)部門充分發(fā)揮職能職責(zé)，盡快制定完善往來款項(xiàng)清理核銷制度，細(xì)化往來款項(xiàng)中呆賬、壞賬的核銷程序，將往來款項(xiàng)納入常態(tài)化、制度化、規(guī)范化管理。

二是各部門摸清往來款的底數(shù)，分析形成原因，對癥下藥、分類管理，確保會計(jì)信息真實(shí)性、完整性和合法性。

三是明確壞賬形成的主體責(zé)任，強(qiáng)化責(zé)任主體追究制，舉一反三，形成資金良性循環(huán)，力促財(cái)政資金聚力增效，有效實(shí)現(xiàn)公共資金使用效益最大化。

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