【必讀】不動(dòng)產(chǎn)增值稅差額如何征稅？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：yushuang 2019/04/03 12:04:23　　字體：大小

問(wèn)

不動(dòng)產(chǎn)增值稅差額如何征稅？

1.一般納稅人銷(xiāo)售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：

以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用—該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)=銷(xiāo)售額

按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

2.一般納稅人銷(xiāo)售其2016年5月1日后取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)適用一般計(jì)稅方法：

以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。

納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額,按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào).

3.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售購(gòu)買(mǎi)的住房和其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)),應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額.

問(wèn)

如何計(jì)算原值？

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第14號(hào))第八條規(guī)定，納稅人按規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)的，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證。否則，不得扣除。

上述憑證是指：

(一)稅務(wù)部門(mén)監(jiān)制的發(fā)票。

(二)法院判決書(shū)、裁定書(shū)、調(diào)解書(shū)，以及仲裁裁決書(shū)、公證債權(quán)文書(shū)。

(三)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

在實(shí)際執(zhí)行中，部分納稅人由于丟失等原因無(wú)法提供取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票，但可以提供其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料。

為此，本公告明確了如下事項(xiàng)：

(一)納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無(wú)法提供取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料，進(jìn)行差額扣除。

(二)納稅人以契稅計(jì)稅金額進(jìn)行差額扣除的，應(yīng)當(dāng)按公告所列公式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額。

(三)納稅人同時(shí)保留取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票和其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料的，應(yīng)當(dāng)憑發(fā)票進(jìn)行差額扣除。

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