國(guó)際內(nèi)審師(CIA)紅皮書(shū)-工作標(biāo)準(zhǔn)(3)

　　2130-控制

　　內(nèi)部審計(jì)部門必須評(píng)估控制的效果和效率，并促進(jìn)控制持續(xù)改進(jìn)，從而協(xié)助組織維持有效的制。

　　2130.A1——內(nèi)部審計(jì)部門必須評(píng)估下列針對(duì)組織內(nèi)部治理、運(yùn)營(yíng)和信息系統(tǒng)等風(fēng)險(xiǎn)的控制的適當(dāng)性和有效性：

　　●財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)信息的可靠性和完整性；

　　●運(yùn)營(yíng)的效率和效果；

　　●資產(chǎn)的安全；

　　●對(duì)法律、法規(guī)及合同的遵循情況

　　2130.A2——內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)及程序的目。和目的的制定情。及其與……目。和目的符合的程度。

　　2130.A3——內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)和程序，以確定其結(jié)果與既定目標(biāo)和目的保持一致的程度，并確定運(yùn)營(yíng)和程序按計(jì)劃實(shí)施或執(zhí)行。

　　2130.C1——在開(kāi)展咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須關(guān)注與業(yè)務(wù)目標(biāo)相關(guān)的控制，并警惕重大的控制問(wèn)題。

　　2130.C2——內(nèi)部審計(jì)師必須將開(kāi)展咨詢業(yè)務(wù)過(guò)程中了解到的控制知識(shí)，運(yùn)用于評(píng)估組織的控制過(guò)程。

　　2200-業(yè)務(wù)計(jì)劃

　　內(nèi)部審計(jì)師開(kāi)展每項(xiàng)業(yè)務(wù)都必須制定書(shū)面計(jì)劃，其內(nèi)容包括業(yè)務(wù)目標(biāo)、范圍、時(shí)間安排以及資源分配等。

　　2201-制定計(jì)劃時(shí)的考慮因素

　　制定業(yè)務(wù)計(jì)劃時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須考慮到：

　　●被檢查活動(dòng)的目標(biāo)及控制其實(shí)施的方式；

　　●被檢查活動(dòng)及其目標(biāo)、資源和運(yùn)營(yíng)等存在的重大風(fēng)險(xiǎn)以及將風(fēng)險(xiǎn)的潛在影響控制在可接受水平的方式；

　　●與相關(guān)的控制框架或模式相比，被檢查活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過(guò)程的適當(dāng)性和有效性；

　　●對(duì)被檢查活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過(guò)程進(jìn)行重大改進(jìn)的可能性。

　　2201.A1——在為組織外部的有關(guān)方面制定業(yè)務(wù)計(jì)劃時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須與其達(dá)成書(shū)面協(xié)議，明確業(yè)務(wù)目標(biāo)、范圍、各自的職責(zé)和其他要求，包括對(duì)發(fā)布業(yè)務(wù)結(jié)果和對(duì)接觸業(yè)務(wù)記錄的限制。

　　2201.C1——內(nèi)部審計(jì)師必須與咨詢業(yè)務(wù)客戶就業(yè)務(wù)目標(biāo)、范圍、各自的職責(zé)和其他客戶期望達(dá)成協(xié)議。對(duì)于重要的咨詢業(yè)務(wù)，該協(xié)議必須為書(shū)面形式。

　　2210-業(yè)務(wù)目標(biāo)

　　必須為每項(xiàng)業(yè)務(wù)確定目標(biāo)。

　　2210.A1——內(nèi)部審計(jì)師必須對(duì)與被檢查活動(dòng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評(píng)估，業(yè)務(wù)目標(biāo)中必須反映該評(píng)估結(jié)果。

　　2210.A2——內(nèi)部審計(jì)師確定業(yè)務(wù)目標(biāo)時(shí)，必須考慮存在重大差錯(cuò)、舞弊、違規(guī)和其他風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

　　2210.A3——評(píng)估控制需要依據(jù)適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，以確定目標(biāo)和目的時(shí)候?qū)崿F(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)師必須確認(rèn)管理層制定適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)的程度。如果標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)師必須使用該標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)估。如果不適當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)師必須與管理層共同制定適當(dāng)?shù)脑u(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。

　　2210.C1——咨詢業(yè)務(wù)的目標(biāo)必須在客戶同意的范圍內(nèi)，針對(duì)治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過(guò)程等確定。

　　相關(guān)鏈接：國(guó)際內(nèi)審師(CIA)紅皮書(shū)2009年1月修訂版匯總