國(guó)際內(nèi)審師(CIA)紅皮書(shū)-實(shí)務(wù)公告(12)

　　實(shí)務(wù)公告2020-1 溝通與批準(zhǔn)

　　主要相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：

　　2020-溝通與批準(zhǔn)

　　首席審計(jì)執(zhí)行官必須將內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的計(jì)劃和資源需求，包括重大的臨時(shí)性變化，報(bào)高級(jí)管理層和董事會(huì)審批。首席審計(jì)執(zhí)行官還必須就資源受限制的影響與高級(jí)管理層和董事會(huì)進(jìn)行溝通。

　　1、首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)每年將內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的年度審計(jì)計(jì)劃、工作安排、人員配備和財(cái)務(wù)預(yù)算等方面的簡(jiǎn)要情況，報(bào)高級(jí)管理層和董事會(huì)審批。此報(bào)告將告知高級(jí)管理層和董事會(huì)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的范圍以及對(duì)這種范圍的限制。首席審計(jì)執(zhí)行官還應(yīng)將所有重要的臨時(shí)性變化提交高級(jí)管理層和董事會(huì)審批。

　　2、提交審批的工作安排、人員配備和財(cái)務(wù)預(yù)算以及所有重大的臨時(shí)性變化時(shí)，必須包括充分的信息，使高級(jí)管理層和董事會(huì)能夠確定內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)和計(jì)劃是否支持該組織和董事會(huì)的目標(biāo)和計(jì)劃，并且和內(nèi)部審計(jì)章程保持一致。

　　實(shí)務(wù)公告2030-1 資源管理

　　相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：

　　2030-資源管理

　　首席審計(jì)執(zhí)行官必須確保內(nèi)部審計(jì)資源適當(dāng)、充分并得到有效配置，以完成獲得批準(zhǔn)的計(jì)劃。

　　釋義

　　“適當(dāng)”是指實(shí)施計(jì)劃所必須的知識(shí)、技能和其他能力的組合。“充分”是完成計(jì)劃所必需的資源數(shù)量。資源有效配置是指資源以能夠至優(yōu)實(shí)現(xiàn)獲批計(jì)劃的方式被運(yùn)用。

　　1、首席審計(jì)執(zhí)行官對(duì)內(nèi)部審計(jì)資源的充分性和有效性富有主要責(zé)任，以確保能夠履行內(nèi)部審計(jì)章程中詳細(xì)規(guī)定的內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。這些包括對(duì)資源需求的有效溝通及對(duì)高級(jí)管理層和董事會(huì)進(jìn)行的現(xiàn)狀報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)資源應(yīng)包括雇員、外部服務(wù)提供者、資金支持和利用技術(shù)的審計(jì)方法。組織的高級(jí)管理層和董事會(huì)對(duì)充足的內(nèi)部審計(jì)資源負(fù)有至終責(zé)任，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)幫助他們履行這一職責(zé)。

　　2、內(nèi)部審計(jì)人員的技能、能力和技術(shù)知識(shí)要與計(jì)劃的審計(jì)業(yè)務(wù)相匹配。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)進(jìn)行定期的技能評(píng)估或清查，以確定執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)所需的具體技能要求。技能評(píng)估要以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中識(shí)別出的需要和審計(jì)計(jì)劃為基礎(chǔ)。這些評(píng)估主要包括技術(shù)支持、語(yǔ)言技能、商業(yè)觸覺(jué)、舞弊檢查與防范能力及會(huì)計(jì)、審計(jì)專長(zhǎng)等。

　　3、內(nèi)部審計(jì)資源必須足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)的廣度、深度和及時(shí)性，以符合高級(jí)管理層和董事會(huì)的預(yù)期，并與內(nèi)部審計(jì)章程保持一致。資源規(guī)劃的考慮因素包括審計(jì)范圍、相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)水平、年度審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)覆蓋面預(yù)期和對(duì)計(jì)劃外業(yè)務(wù)的評(píng)估。

　　4、首席審計(jì)執(zhí)行官還要確保資源能夠得到有效的應(yīng)用。包括指派有能力和資格的審計(jì)人員來(lái)做特定的工作，還包括為業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)狀況、地理位置相對(duì)分散的組織建立一個(gè)有效的資源途徑和組織結(jié)構(gòu)。

　　5、從整體資源管理的角度來(lái)卡，首席審計(jì)執(zhí)行官需要考慮后續(xù)接替計(jì)劃、人員評(píng)估與發(fā)展規(guī)劃和其他人力資源培訓(xùn)事宜。首席審計(jì)執(zhí)行官還應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的資源需求，無(wú)論這些資源是否存在于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。解決資源需求的其他辦法包括聘用外部服務(wù)提供者、公司內(nèi)部其他部門(mén)的雇員或?qū)I(yè)顧問(wèn)。

　　6、由于資源的關(guān)鍵性，就內(nèi)部審計(jì)部門(mén)資源的適當(dāng)性，首席審計(jì)執(zhí)行官要與高級(jí)管理層和董事會(huì)保持經(jīng)常的溝通交流。首席審計(jì)執(zhí)行官要定期向高級(jí)管理層和董事會(huì)提交關(guān)于資源需求現(xiàn)狀和資源充足情況的簡(jiǎn)報(bào)。為此，首席審計(jì)執(zhí)行官要制定適當(dāng)?shù)闹笜?biāo)、目的和目標(biāo)，以監(jiān)督資源十分充足，這包括年度審計(jì)計(jì)劃的比較，臨時(shí)短缺或缺額的影響，教育和培訓(xùn)工作，在組織業(yè)務(wù)、操作、程序、制度和控制等發(fā)生變化的情況下對(duì)技能需求的改變等。

　　相關(guān)鏈接：國(guó)際內(nèi)審師(CIA)紅皮書(shū)2009年1月修訂版匯總