國(guó)際內(nèi)審師(CIA)紅皮書(shū)-實(shí)務(wù)公告(13)

　　實(shí)務(wù)公告2040-1 政策與程序

　　主要相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：

　　2040——政策與程序

　　首席審計(jì)執(zhí)行官必須制定政策和程序，為內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)提供指導(dǎo)。

　　釋義

　　政策與程序的形式和內(nèi)容取決于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的規(guī)模、架構(gòu)與、及其工作的復(fù)雜程度。

　　1、首席審計(jì)執(zhí)行官制定政策與程序。并非所有的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)都需要真實(shí)的管理和審計(jì)技術(shù)手冊(cè)。小型的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理可以是非正式的?？梢酝ㄟ^(guò)日常的、密切的監(jiān)督和遵循政策與程序的備忘錄來(lái)指導(dǎo)和控制審計(jì)人員。在大型的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中，更加正規(guī)、綜合的政策與程序?qū)χ笇?dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)必不可少的。

　　實(shí)務(wù)公告2050-1 協(xié)調(diào)

　　主要相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：

　　2050—協(xié)調(diào)

　　首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)與相關(guān)確認(rèn)和咨詢服務(wù)的其他內(nèi)外部提供方共享信息、相互協(xié)調(diào)，以確保適當(dāng)?shù)墓ぷ鞲采w面，并盡可能減少重復(fù)工作。

　　1、對(duì)外部審計(jì)師工作的監(jiān)督，包括其與內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的協(xié)調(diào)時(shí)董事會(huì)的責(zé)任，實(shí)際的內(nèi)外部審計(jì)協(xié)調(diào)工作由首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)。首席審計(jì)執(zhí)行官需得到董事會(huì)對(duì)審計(jì)工作有效協(xié)調(diào)的支持。

　　2、組織可以利用外部審計(jì)師的成果來(lái)提供內(nèi)部審計(jì)范圍內(nèi)的相關(guān)確認(rèn)服務(wù)。在這種情況下，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)采取必要的步驟了解外部審計(jì)師從事的工作，包括：

　　●外部審計(jì)師計(jì)劃的工作性質(zhì)、范圍和時(shí)間，加上內(nèi)部審計(jì)師計(jì)劃的工作，應(yīng)符合《標(biāo)準(zhǔn)》2100 條的要求：

　　●外部審計(jì)師對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和重要性的評(píng)估；

　　●外部審計(jì)師的技術(shù)、方法和術(shù)語(yǔ)使首席審計(jì)執(zhí)行官能夠：

　?。?）協(xié)調(diào)內(nèi)部與外部審計(jì)工作；

　?。?）評(píng)估決定是否信賴外部審計(jì)工作；

　?。?）與外部審計(jì)師進(jìn)行有效的溝通；

　　●通過(guò)獲取外部審計(jì)師的審計(jì)方案和工作底稿，能夠把外部審計(jì)的工作可靠地運(yùn)用到內(nèi)部審計(jì)工作中，內(nèi)部審計(jì)人員有責(zé)任保證這些方案和工作底稿不被泄露。

　　3、外部審計(jì)師在升級(jí)時(shí)可以利用內(nèi)部審計(jì)工作的成果。在這種情況下，首席審計(jì)執(zhí)行官需要給外部審計(jì)師提供充分的信息，以使外部審計(jì)師理解內(nèi)部審計(jì)師的技術(shù)、方法和術(shù)語(yǔ)，并應(yīng)用到他們的工作中。內(nèi)部審計(jì)師的審計(jì)方案和工作底稿要提供給外部審計(jì)師，以便外部審計(jì)師能夠借鑒內(nèi)部審計(jì)師的工作成果來(lái)滿足外部審計(jì)的目標(biāo)。

　　4、對(duì)內(nèi)、外部審計(jì)師而言，運(yùn)用相同的技術(shù)、方法和術(shù)語(yǔ)有助于有效地協(xié)調(diào)他們之間的工作。

　　5、應(yīng)對(duì)內(nèi)、外部審計(jì)師計(jì)劃的審計(jì)工作進(jìn)行討論，以確保適當(dāng)?shù)膶徲?jì)覆蓋面和限度地減少重復(fù)工作。在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)召開(kāi)相當(dāng)數(shù)量的會(huì)議以確保審計(jì)工作的協(xié)調(diào)，并有效、及時(shí)地完成審計(jì)工作。同時(shí)，還要依據(jù)從工作開(kāi)始后到目前為止的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議，確定是否需要調(diào)整計(jì)劃內(nèi)的工作范圍。

　　6、外部審計(jì)師應(yīng)可以得到內(nèi)部審計(jì)的至終報(bào)告、管理層對(duì)報(bào)告的回應(yīng)及對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的后續(xù)審查。這些報(bào)告將幫助外部審計(jì)師決定和調(diào)整工作范圍及時(shí)間。此外，內(nèi)部審計(jì)師需要得到外部審計(jì)師的管理建議書(shū)和相關(guān)報(bào)告。首席審計(jì)執(zhí)行官需要理解管理建議書(shū)和相關(guān)報(bào)告中探討的事項(xiàng)，并幫助內(nèi)部審計(jì)師在計(jì)劃中確定將來(lái)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)。在高級(jí)管理層和董事會(huì)的有關(guān)人員審查了管理建議書(shū)并提出需采取的糾正行動(dòng)之后，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)確保采取恰當(dāng)?shù)暮罄m(xù)措施及糾正行動(dòng)。

　　7、首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)經(jīng)常評(píng)估內(nèi)、外部審計(jì)人員之間的工作協(xié)調(diào)情況。這種評(píng)估也可以包括對(duì)內(nèi)、外部審計(jì)總成本、總體效率和效果的評(píng)估。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)向高級(jí)管理層和董事會(huì)會(huì)匯報(bào)評(píng)估結(jié)果，也可一并上報(bào)對(duì)外部審計(jì)師工作的相關(guān)意見(jiàn)。

　　相關(guān)鏈接：國(guó)際內(nèi)審師(CIA)紅皮書(shū)2009年1月修訂版匯總