審計(jì)師考試《企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)》復(fù)習(xí)筆記：第三章（1）

第三章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)

　　【主要內(nèi)容】

　　1、業(yè)務(wù)循環(huán)性質(zhì)

　　2、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計(jì)目標(biāo)

　　3、產(chǎn)品成本審計(jì)

　　4、存貨審計(jì)

　　【考試要求】

　　1、業(yè)務(wù)循環(huán)性質(zhì)。掌握生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的主要內(nèi)部控制措施；熟悉生產(chǎn)與存貨循環(huán)的業(yè)務(wù)流程；了解生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的主要文件

　　2、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計(jì)目標(biāo)。掌握生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測評的步驟與方法、審計(jì)目標(biāo)（初級—熟悉）

　　3、產(chǎn)品成本審計(jì)。掌握產(chǎn)品成本審計(jì)的方法與內(nèi)容

　　4、存貨審計(jì)。掌握存貨審計(jì)的方法與內(nèi)容

　　一、業(yè)務(wù)循環(huán)性質(zhì)

　　生產(chǎn)與存貨循環(huán)是企業(yè)處理有關(guān)生產(chǎn)成本計(jì)算和存貨管理等業(yè)務(wù)的工作程序的總稱

　?。ㄒ唬I(yè)務(wù)循環(huán)綜述

　　業(yè)務(wù)流程：

　　1、制訂和批準(zhǔn)生產(chǎn)計(jì)劃；

　　2、申請和發(fā)出材料；

　　3、生產(chǎn)加工產(chǎn)品；

　　4、存貨成本核算；

　　5、存貨管理；

　　6、產(chǎn)成品銷售出庫；

　　7、存貨的報(bào)廢銷核

　　（二）業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件

　　本業(yè)務(wù)循環(huán)涉及的主要憑證和記錄：生產(chǎn)通知書；領(lǐng)料、發(fā)料憑證；產(chǎn)量和工時(shí)記錄；工薪匯總表及工薪費(fèi)用分配表；材料費(fèi)用分配表；制造費(fèi)用分配匯總表；成本計(jì)算單；存貨明細(xì)賬；存貨盤點(diǎn)報(bào)告表

　　例題：（2004初）下列文件中，屬于在生產(chǎn)和存貨循環(huán)審計(jì)中應(yīng)該審查的文件有：答案CDE

　　A.現(xiàn)金日記賬 B.銀行對賬單 C.生產(chǎn)通知單 D.成本計(jì)算單 E.存貨明細(xì)賬

　?。ㄈI(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制

　　1、職責(zé)分工

　　職責(zé)分工要求：

　　(1)采購部門與驗(yàn)收、保管部門相互獨(dú)立——防止購入材料不合格

　　(2)存儲部門與生產(chǎn)或使用部門相互獨(dú)立——防止多領(lǐng)材料或存貨被盜

　　(3)生產(chǎn)計(jì)劃的制訂與審批相互獨(dú)立——防止生產(chǎn)計(jì)劃不合理

　　(4)產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗(yàn)相互獨(dú)立——防止不合格產(chǎn)品入庫或售出

　　(5)存貨的保管與會(huì)計(jì)記錄相互獨(dú)立——防止篡改會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)損失

　　(6)存貨盤點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行——保證盤點(diǎn)真實(shí)性

　　例題：（2005初）產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗(yàn)相互獨(dú)立，是為了防止：答案A

　　A.不合格產(chǎn)品入庫

　　B.購入不合格材料

　　C.篡改會(huì)計(jì)記錄

　　D.生產(chǎn)計(jì)劃不合理

　　例題：（2006初）下列職責(zé)分工中，符合生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制要求的是：答案B

　　A.采購部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收原材料

　　B.計(jì)劃部門負(fù)責(zé)制訂生產(chǎn)計(jì)劃

　　C.存儲部門負(fù)責(zé)對存貨進(jìn)行定期盤點(diǎn)

　　D.生產(chǎn)車間負(fù)責(zé)產(chǎn)成品的檢驗(yàn)

　　例題：（2008中）下列職責(zé)中，應(yīng)當(dāng)相互分離的職責(zé)有：答案ABCD

　　A.原材料采購與保管

　　B.原材料保管與盤點(diǎn)

　　C.產(chǎn)成品的生產(chǎn)與驗(yàn)收

　　D.生產(chǎn)計(jì)劃制定與審批

　　E.原材料的保管與發(fā)出

　　2、信息傳遞程序控制

　　（1）授權(quán)程序——生產(chǎn)計(jì)劃、材料領(lǐng)用、產(chǎn)品驗(yàn)收入庫、產(chǎn)品出庫等

　?。?）成本控制——成本計(jì)劃、費(fèi)用預(yù)算等

　?。?）永續(xù)盤存制——總賬與明細(xì)帳、存貨賬面結(jié)存數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)

　　3、實(shí)物控制

　　貫穿于采購、驗(yàn)收、存儲、發(fā)貨、生產(chǎn)和報(bào)廢等環(huán)節(jié)，具體措施：

　?。?）限制非授權(quán)人員接近存貨

　　（2）定期盤點(diǎn)，檢查存貨情況

　　（3）實(shí)行保管與記錄嚴(yán)格分工

　　例題：（2004中）下列屬于存貨控制措施的是：答案ACE

　　A.限制非授權(quán)人員接近存貨

　　B.請購單必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

　　C.定期盤點(diǎn)

　　D.生產(chǎn)計(jì)劃的制訂與審批相互獨(dú)立

　　E.存貨保管與會(huì)計(jì)記錄相互獨(dú)立

　　例題：（2007初）下列各項(xiàng)中，符合生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：答案CE

　　A.采購部門負(fù)責(zé)購入原材料的驗(yàn)收

　　B.保管人員負(fù)責(zé)存貨的盤點(diǎn)

　　C.非生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)產(chǎn)成品的檢驗(yàn)

　　D.倉儲部門負(fù)責(zé)永續(xù)盤存記錄的登記

　　E.非采購部門負(fù)責(zé)購入原材料的保管

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