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審計師考試《企業(yè)財務審計》復習筆記：第三章（2）
二、業(yè)務循環(huán)內部控制測評和審計目標
（一）業(yè)務循環(huán)內部控制測評
1、調查了解生產(chǎn)與存貨內部控制——查閱企業(yè)關于存貨保管、存貨領用、成本會計等制度文件，走訪并實地觀察生產(chǎn)和存貨部門
2、檢查不相容職責的分離情況——職責分工情況
3、抽查部分存貨入庫、出庫業(yè)務，追蹤其業(yè)務處理
4、抽查盤點記錄
5、審查產(chǎn)品生產(chǎn)、成本管理制度執(zhí)行情況
6、審查成本核算和會計入賬環(huán)節(jié)
7、評價生產(chǎn)與存貨業(yè)務內部控制
例題：（2005、2006初、中）下列各項審計程序中，屬于對生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)內部控制測試的有：
答案：ABE
A．實地觀察倉庫驗收原材料的情況
B．抽查領料憑證上反映的手續(xù)是否齊備
C．編制存貨跌價準備明細表，并與報表、總賬和明細賬核對
D．計算毛利率并分析本期與上期有無明顯變化
E．抽查被審計單位若干月份盤點記錄，檢查盤點程序的合規(guī)性
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1、生產(chǎn)業(yè)務審計目標
證實產(chǎn)品成本的真實性；證實成本形成的合規(guī)性；證實截至期正確性；證實計價正確性；證實成本處理的正確性
2、存貨業(yè)務審計目標
證實存貨的真實性、所有權與完整性；證實存貨計價正確性；證實存貨采購和銷售業(yè)務的合法性；證實存貨帳務處理和存貨記錄截至期的正確性；證實會計報表中存貨披露的正確性
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