稅改降低部分稅負(fù)

　　國內(nèi)財(cái)稅專家、中國社科院財(cái)貿(mào)所副所長高培勇近日對《財(cái)經(jīng)時(shí)報(bào)》說：“從下半年出口退稅改革開始，中國新一輪稅制改革拉開了序幕——可以肯定地說，以結(jié)構(gòu)性調(diào)整為特征的新一輪稅制改革已經(jīng)正式啟動(dòng)�！� 

　　記者獲知，此次稅改將涉及增值稅轉(zhuǎn)型、完善消費(fèi)稅、統(tǒng)一企業(yè)稅收制度、改進(jìn)個(gè)人所得稅、完善地方稅制度、實(shí)施城鎮(zhèn)建設(shè)稅費(fèi)改革和取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅等7個(gè)方面�！皩⒃诒３侄愂帐杖敕�(wěn)定較快增長的前提下，積極穩(wěn)妥地分步對現(xiàn)行稅制進(jìn)行有增有減的結(jié)構(gòu)性改革。”國家稅務(wù)局局長謝旭人亦首次公開對下一步稅改作出明確定位。

　　增值稅轉(zhuǎn)型加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整

　　國有大中型企業(yè)成最大受益者

　　“所謂結(jié)構(gòu)性調(diào)整，簡單理解就是在保持稅收總量不變的前提下，調(diào)整不同稅種的收入構(gòu)成，即不同稅種有增有減�！备吲嘤陆淌谡f，保持稅收總量不變，是因?yàn)槎愔聘母锸紫纫�考慮保證政府的財(cái)政收入。

　　但從世界各國趨勢看，減稅已成為未來稅改的必然趨勢。如美國計(jì)劃2001年以后的10年中減稅1．35萬億美元；德國計(jì)劃2001～2005年減稅總額約900億馬克。一些發(fā)展中國家如印度、保加利亞等也紛紛出臺(tái)降低稅率等減稅措施。

　　“對中國新一輪稅改中保持總量不變的原則，不能簡單理解為沒有減稅�！备吲嘤路治觯�“結(jié)構(gòu)調(diào)整的過程中必然會(huì)降低某些稅負(fù)，而對以前缺少或不合理的收入，則增加或提高了征稅比例。”

　　此次結(jié)構(gòu)性調(diào)整中，被列在改革首位的是增值稅轉(zhuǎn)型，即由生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅。這兩種類型的最大區(qū)別是：生產(chǎn)型增值稅只能扣除屬于非固定資產(chǎn)的那部分生產(chǎn)資料的進(jìn)項(xiàng)稅額，消費(fèi)型增值稅同時(shí)“允許企業(yè)抵扣當(dāng)年新增固定資產(chǎn)中機(jī)器設(shè)備投資部分所含的進(jìn)項(xiàng)稅金”，也就是說，企業(yè)交納增值稅時(shí)，可以將購買固定資產(chǎn)所含稅款扣除。這樣既縮小了稅基，又避免了重復(fù)征稅。

　　因此，增值稅轉(zhuǎn)型的最大受益者，將是那些固定資產(chǎn)投資比重較高的企業(yè)，如國有大中型企業(yè)和一些高科技企業(yè)。增值稅轉(zhuǎn)型的意義，從微觀上看，增強(qiáng)了企業(yè)擴(kuò)大投資、進(jìn)行技術(shù)更新和改造的動(dòng)力；從宏觀上看，促進(jìn)了基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和高新產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，加快了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。

　　消費(fèi)稅調(diào)節(jié)收入差距

　　普通消費(fèi)品將從稅目中剔除

　　消費(fèi)稅將是下一步稅制改革的另一大稅種。消費(fèi)稅改革更具“結(jié)構(gòu)調(diào)整”的性質(zhì)，即有增有減。

　　與其他稅種相比，消費(fèi)稅征收的一大特點(diǎn)是必須體現(xiàn)“納稅能力公平”的原則，這主要體現(xiàn)在納稅能力負(fù)擔(dān)方面。因此，消費(fèi)稅的課稅對象是高檔消費(fèi)品、奢侈品以及高檔消費(fèi)行為。至于何為“高檔”，通俗理解是指社會(huì)一般收入階層不敢問津的商品和消費(fèi)，而且“高檔”的標(biāo)準(zhǔn)也不是一成不變的。如原來征收消費(fèi)稅的普通化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)用品等，早已不再是高檔消費(fèi)品，應(yīng)屬于此次稅改中“將普通消費(fèi)品逐步從稅目中剔除”的范圍。

　　對社會(huì)公認(rèn)的高檔消費(fèi)品的課稅形式，目前也存在爭議。如將汽車列為高檔消費(fèi)品已經(jīng)沒有異議，但有專家建議，應(yīng)該對不同檔次汽車實(shí)行不同稅率�！〔贿^，有一點(diǎn)是專家、學(xué)者共同認(rèn)可的，即在科目、稅率等方面對消費(fèi)稅進(jìn)行調(diào)整，對解決日益加大的收入差距問題、平衡社會(huì)各階層利益，具有積極和決定性作用。

　　財(cái)政改革同步進(jìn)行

　　增加社保、教育等公共領(lǐng)域的份額

　　作為整個(gè)稅制的改革，下一步稅改中將涉及的內(nèi)容還有：統(tǒng)一企業(yè)稅收制度；改進(jìn)個(gè)人所得稅；實(shí)施城鎮(zhèn)建設(shè)稅費(fèi)改革；完善地方稅制度；深化農(nóng)村稅費(fèi)改革。

　　與稅收改革同步，財(cái)政體制也面臨同樣的調(diào)整性改革。即在總支出不變的前提下，增加社保、教育、衛(wèi)生等公共領(lǐng)域的份額。

　　“今年上半年國務(wù)院就下發(fā)了文件，要求中央和地方在編制2004年預(yù)算報(bào)告時(shí)，要充分體現(xiàn)向公共領(lǐng)域的支出傾斜的指導(dǎo)原則。目前我們正在進(jìn)行的2004年預(yù)算編制已有明顯體現(xiàn)�！必�(cái)政部預(yù)算司人士介紹：“明年3月全國人代會(huì)上對預(yù)算報(bào)告的審查，也將遵循這一準(zhǔn)則。”

　　財(cái)稅體制同時(shí)進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，特別是財(cái)政完成由“建設(shè)財(cái)政”向“公共財(cái)政”轉(zhuǎn)型，從體制層面看，一個(gè)主要原因是稅改將帶來投資行為的變化。

　　理論界一直有“財(cái)稅不分家”的說法，這不僅是指稅收是財(cái)政的主要來源，還表明兩者之間體制關(guān)聯(lián)。此次通過稅制改革，使中國財(cái)政的轉(zhuǎn)型具備了可能性，對備受指責(zé)的“財(cái)政越位和缺位問題”也有了可操作性的解決途徑。

　　新一輪稅制改革的方案正在給各界帶來較高的期望值。但高培勇教授說：“這次稅制改革與1994年不同，改革方案不是一刀切式的全面推廣，而是漸進(jìn)式的分步實(shí)施，即成熟一個(gè)推出一個(gè)。”