允許企業(yè)抵扣新購入設備所含增值稅，小規(guī)模納稅人調(diào)低至3%；預計明年減輕企業(yè)稅負約1233億。針對熱議的增值稅改革方案，國務院昨日明確了執(zhí)行時間，自2009年1月1日起，在全國所有地區(qū)和行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革，小規(guī)模納稅人的增值稅征收率將統(tǒng)一調(diào)低至3%，礦產(chǎn)品增值稅稅率將恢復到17%，同時，允許企業(yè)抵扣新購入設備所含的增值稅。
據(jù)新華社報道，國務院總理溫家寶近日主持召開國務院常務會議，作出上述決定。預計明年這項改革將減輕企業(yè)稅負共約1233億元。
礦產(chǎn)品稅率恢復至17%
自2004年7月1日起，東北、中部等部分地區(qū)先后進行增值稅轉(zhuǎn)型改革試點，會議認為，已經(jīng)取得預期成效。
此次增值稅改革推行的目的是，為擴大國內(nèi)需求，降低企業(yè)設備投資的稅收負擔，促進企業(yè)技術進步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式。
改革的主要內(nèi)容是：允許企業(yè)抵扣新購入設備所含的增值稅，同時，取消進口設備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅政策，將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復到17%.
經(jīng)測算，明年實施該項改革將減少當年增值稅收入約1200億元、城市維護建設稅收入約60億元、教育費附加收入約36億元，增加企業(yè)所得稅約63億元，增減相抵后將減輕企業(yè)稅負共約1233億元。
東北地區(qū)2004年起試點
1994年稅改以來一直實行的仍然是生產(chǎn)型增值稅，增值稅改革已經(jīng)考慮數(shù)年，之初擔心改革后促進投資使得經(jīng)濟更熱，因此采取了分步走的安排。從2004年起在東北地區(qū)試點，之后在中部的26個老工業(yè)基地擴大，今年5月汶川發(fā)生地震后，國家又將增值稅試點擴大至災區(qū)省份。
增值稅是目前第一大稅種，2007年國內(nèi)增值稅收入超過1.5萬億元，約占當年稅收收入的31%.
三部暫行條例草案通過
為確保增值稅轉(zhuǎn)型改革順利實施，做好增值稅、消費稅和營業(yè)稅之間的銜接，會議還審議并原則通過了《中華人民共和國增值稅暫行條例（修訂草案）》、《中華人民共和國消費稅暫行條例（修訂草案）》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例（修訂草案）》。會議決定，上述草案經(jīng)進一步修改后，由國務院公布施行。
■調(diào)整目的
為擴大國內(nèi)需求，降低企業(yè)設備投資的稅收負擔，促進企業(yè)技術進步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式
■調(diào)整內(nèi)容
●允許企業(yè)抵扣新購入設備所含的增值稅
●取消進口設備免征增值稅
●取消外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅
●將小規(guī)模納稅人增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)至3%
●將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復到17%
■調(diào)整結(jié)果
預計明年將減少增值稅收入約1200億元（2007年國內(nèi)增值稅收入超過1.5萬億元）
解讀1
中小企業(yè)將“有效減負”
稅務專家解讀增值稅改革，稱礦產(chǎn)品稅率增加是為保護資源
此次的增值稅轉(zhuǎn)型改革，將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復到17%.
中國人民大學教授、中國稅務學會副會長安體富表示，這有利于減輕中小企業(yè)稅收負擔。
他稱，由于小規(guī)模納稅人的進項稅額不能抵扣，其稅負遠遠高于一般納稅人。目前小規(guī)模納稅人的征收率，工業(yè)為6%，商業(yè)為4%.如2005年16省市增值稅一般納稅人的平均稅負為2.76%，工業(yè)為4.04%，商業(yè)為1.17%，由此可見小規(guī)模納稅人的負擔比較高�，F(xiàn)在統(tǒng)一調(diào)整到3%，將有效降低負擔。
此前，對金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率為13%，此次恢復至17%，中國社科院財政與貿(mào)易經(jīng)濟所財稅研究室副主任楊志勇表示，這一條實際上是和資源稅費改革聯(lián)系在一起的，通過提高資源類產(chǎn)品的稅負，以達到保護資源的目的。
解讀2
對股市影響需看經(jīng)濟走勢
專家稱，東北試點證明改革可促進企業(yè)設備更新及投資
受到增值稅等刺激內(nèi)需措施出臺的利好，昨日股市大漲100多點，大幅上漲7.27%.中國社科院財政與貿(mào)易經(jīng)濟所財稅研究室副主任楊志勇表示，這對股市是利好消息，但是具體會產(chǎn)生多大影響，以及將多大程度刺激企業(yè)投資，產(chǎn)生多大利好，還需要看日后國內(nèi)外經(jīng)濟走勢。
中央財經(jīng)大學稅務系、財政系教授湯貢亮昨日表示，增值稅改革轉(zhuǎn)型推行后，應該說會看到比較明顯的效果。他表示，從之前東北地區(qū)幾個行業(yè)試點情況來看，可以促進企業(yè)設備更新?lián)Q代，促進企業(yè)投資。企業(yè)自身都有發(fā)展周期，固定資產(chǎn)需要不斷的更新改造，因此從生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費型本身就是符合經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律的，也是和國際接軌的。同時，當前經(jīng)濟放緩，使得增值稅改革推出正逢最好時機，有利于企業(yè)自身擴大投資，在全行業(yè)推開后，將促進經(jīng)濟發(fā)展。
解讀3
消費稅“調(diào)整空間不大”
專家認為，消費稅和營業(yè)稅的調(diào)整將較為謹慎
除增值稅外，近日召開的國務院常務會議還通過了《中華人民共和國消費稅暫行條例（修訂草案）》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例（修訂草案）》，但目前尚未公布消費稅與營業(yè)稅的調(diào)整方式。財政部科研所副所長王朝才昨日在接受本報采訪時認為，目前這兩個稅種都沒有太大的調(diào)整空間。
消費稅為1994年稅制改革在流轉(zhuǎn)稅中新設置的一個稅種，該稅種是在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇少數(shù)消費品再征收的一個稅種，主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導消費方向，保證國家財政收入。目前我國征收消費稅的商品包括汽油、大排量汽車、高檔化妝品、煙酒等，消費稅只在應稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納，稅款最終由消費者承擔。
王朝才分析稱，由于消費稅主要面對的是中高收入人群，其下調(diào)對于刺激內(nèi)需的意義不大，而在國家強調(diào)環(huán)保與汽油價格已經(jīng)不斷下跌的大背景下，對于大排量汽車、汽油的消費稅下調(diào)“可能性也很小”。而在煙酒方面，“國家也不可能刺激煙酒消費”。
中央財經(jīng)大學稅務系、財政系教授湯貢亮也對本報記者分析，消費稅不會出現(xiàn)像增值稅這樣全面下調(diào)的局面，“很可能是有增有減”。
在營業(yè)稅方面，王朝才則認為由于這是地方財政的重要收入來源，在當前地方財稅收入普遍減少的情況下，其調(diào)整也將更為謹慎，“中央肯定需要與地方進行協(xié)商，尋找一個平衡點�！�
■ 名詞解釋
●增值稅
從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅，但在實際當中，商品新增價值或附加值在生產(chǎn)和流通過程中是很難準確計算的。因此，我國也采用國際上普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據(jù)銷售商品或勞務的銷售額，按規(guī)定的稅率計算出銷項稅額，然后扣除取得該商品或勞務時所支付的增值稅款，也就是進項稅額，其差額就是增值部分應交的稅額。
應納稅額＝當期銷項稅額-當期進項稅額。
●“轉(zhuǎn)型”
目前所稱的“轉(zhuǎn)型”，是指由生產(chǎn)型增值稅，改革為消費型增值稅。生產(chǎn)型增值稅是指企業(yè)購進的固定資產(chǎn)進項稅額不能進行抵扣。消費型增值稅是指企業(yè)購進的固定資產(chǎn)進項稅額可以進行抵扣。所以改革后，可抵扣的稅額多了，企業(yè)購買設備的積極性就高，實際繳納的稅額就少了，為企業(yè)留出更多流動資金，可減輕企業(yè)困難、提高企業(yè)設備投資和技術改造的積極性。
●增值稅率
目前，我國的增值稅率分為兩檔，分別為17%和13%.
中國人民大學教授、中國稅務學會副會長安體富認為，以基本稅率17%來看，如果換算成國外可比口徑，即從“生產(chǎn)型”換算成“消費型”，稅率高達23%，高于西方國家的水平，他們大多在20%以下。
●小規(guī)模納稅人
通俗的說，就是從事生產(chǎn)企業(yè)年銷售額在100萬以下的，批發(fā)零售的年銷售額在180萬以下的，即為小規(guī)模納稅企業(yè)。因此增值稅方面的小規(guī)模企業(yè)均為中小企業(yè)。此條政策專門針對中小企業(yè)進行減免稅收優(yōu)惠。
小規(guī)模納稅人繳納增值稅的公式為，應納稅額=銷售額×征收率。
