渣打銀行大中華區(qū)研究主管王志浩發(fā)現(xiàn)，一些銀行客戶最近正急于了解中國增值稅稅率是否存在下調(diào)的可能，這正值“營業(yè)稅改增值稅”的試點(diǎn)即將在全國十個(gè)省市擴(kuò)圍之際。
本報(bào)了解到，目前決策層確有下調(diào)增值稅稅率的動(dòng)議，但并沒有時(shí)間表和具體方案，而多位學(xué)術(shù)界人士建議，隨著營改增在全國推廣，增值稅稅率的調(diào)整也一并完成為宜。
目前增值稅共有四檔稅率，17%、13%和為“營改增”試點(diǎn)增加的11%、6%稅率。中國社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌認(rèn)為，這應(yīng)該是過渡時(shí)期的稅率政策，因?yàn)樵鲋刀愒O(shè)置多檔稅率違背其作為中性稅制的本質(zhì)，未來增值稅稅率設(shè)置應(yīng)該會(huì)減少。
中國社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長高培勇則表示，目前中國的減稅政策過于零碎化，他主張加大增值稅減稅的力度，“因?yàn)樵鲋刀愂堑谝淮蠖惙N，只有它減，才有整體稅負(fù)減少的可能”。
擴(kuò)圍還不夠
普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)客戶的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，在營改增試點(diǎn)中，一些客戶的稅負(fù)不降反增，這一問題在中國社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院剛剛開始的企業(yè)考察中也出現(xiàn)了。
按照他們的調(diào)研結(jié)果，稅負(fù)增加的企業(yè)分兩類，一類是因?yàn)槠髽I(yè)暫時(shí)沒有購進(jìn)可抵扣的項(xiàng)目而導(dǎo)致企業(yè)按照全部營業(yè)額繳稅。比如交通運(yùn)輸類企業(yè)過去按照差額征稅，營業(yè)額減去因?yàn)橘忂M(jìn)設(shè)備或其他倉儲(chǔ)費(fèi)用支付的成本，按3%的稅率繳稅。而試點(diǎn)后，按照6%的稅率繳稅，一旦企業(yè)沒有購進(jìn)機(jī)器設(shè)備等，將按照全部營業(yè)額的6%繳稅，稅負(fù)會(huì)有顯著增加。
張斌分析稱，營改增是減稅措施，但這個(gè)減稅效果需要一段時(shí)間才能顯現(xiàn)，所以對(duì)不同企業(yè)可能產(chǎn)生不同效果。目前，已經(jīng)實(shí)施營改增試點(diǎn)的上海市，從財(cái)政安排近100億用于補(bǔ)貼這些因改革而造成稅負(fù)增加的企業(yè)。
還有一類企業(yè)的稅負(fù)增加更為可觀，主要是那些偷逃營業(yè)稅的企業(yè)。一位地方稅務(wù)部門官員解釋，營業(yè)稅的稅收征繳情況遠(yuǎn)不如增值稅規(guī)范，在征管技術(shù)、票據(jù)管理和監(jiān)督懲罰力度上都有很大差距，這導(dǎo)致營業(yè)稅繳納企業(yè)尤其是交通運(yùn)輸和建筑企業(yè)偷逃稅情況非常普遍。
他舉例，交通運(yùn)輸企業(yè)很容易買到營業(yè)稅發(fā)票，用于抵扣成本，實(shí)際交的稅非常少。但增值稅發(fā)票目前監(jiān)管力度嚴(yán)格，很難買到正規(guī)發(fā)票。而且目前全國國稅系統(tǒng)已經(jīng)全部聯(lián)網(wǎng)，企業(yè)不論從哪里獲得的增值稅發(fā)票都可以核查，但地稅并未實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)。
一位在上海注冊(cè)的物流企業(yè)負(fù)責(zé)人表示，上海試點(diǎn)之前，讓各單位抬著財(cái)務(wù)用電腦前往稅務(wù)局安裝其軟件，企業(yè)進(jìn)出發(fā)票通過網(wǎng)絡(luò)隨時(shí)監(jiān)控，一點(diǎn)作弊的空間都沒有了。
不過，按照張斌的觀點(diǎn)，減稅是指法定稅負(fù)的下降，那些偷逃稅款的企業(yè)應(yīng)按照法律足額納稅，同時(shí)稅法也應(yīng)考慮降低法定稅負(fù)。
高培勇則認(rèn)為，營改增改革減少重復(fù)征稅，有減負(fù)效果，但具體到單個(gè)企業(yè)，有些是增負(fù)的。為了推進(jìn)上海試點(diǎn)，上海市規(guī)定如果增負(fù)，政府將給予補(bǔ)貼，這凸顯了增值稅改革不應(yīng)簡單擴(kuò)圍，而增值稅制本身也需要改。
最應(yīng)減的稅
在清華大學(xué)總裁班的企業(yè)老板們看來，近期的減稅政策沒能給企業(yè)省多少錢。一位包裝材料企業(yè)的總經(jīng)理說，減稅措施雖然不少，但真正能惠及到企業(yè)，并且有明顯作用的不多。他認(rèn)為最應(yīng)該減稅的是增值稅，“只要把稅率下調(diào)幾個(gè)點(diǎn)，效果立竿見影”，他的這一建議得到了同學(xué)們的一致響應(yīng)。“最近企業(yè)要求減輕增值稅稅負(fù)的聲音多了起來，我們?cè)谡{(diào)研中總有企業(yè)提出這一訴求。”張斌說。2011年中國的增值稅收入24266億元，占國家稅收收入的27%，是名副其實(shí)的第一大稅種。但在高培勇看來，正是這一點(diǎn)，使得增值稅降低稅率最能達(dá)成結(jié)構(gòu)性減稅的立竿見影效果。
高培勇認(rèn)為，現(xiàn)有的增值稅是針對(duì)生產(chǎn)型企業(yè)而設(shè)計(jì)的，經(jīng)過營改增，這一稅制將用于服務(wù)業(yè)，必然要做出適合于服務(wù)業(yè)的調(diào)整。而降低稅率也符合中國發(fā)展服務(wù)業(yè)的目標(biāo)。
高的同事楊志勇建議，增值稅稅率下調(diào)至10%為宜，與亞太國家基本水平符合。也有專家從保守角度建議稅率應(yīng)降到15%.初步估算，如果稅率降低2個(gè)百分點(diǎn)，中國的稅收收入或?qū)p少近3000億元，如果下降至10%，則增值稅收入將減少近萬億。相比之下，2012年財(cái)稅部門提出的眾多減稅措施，初步測(cè)算稅收減少不到1000億元。
“增值稅稅率的下調(diào)覆蓋范圍廣，一旦實(shí)施減稅效果非常顯著，但正因?yàn)樗堑谝淮蠖惙N，對(duì)財(cái)政收入的影響比較大，決策層不得不考慮其影響，畢竟目前各級(jí)政府對(duì)稅收收入的需求還是非常大。”張斌表示。
如果增值稅稅率短期內(nèi)無法調(diào)整，張斌還建議，目前中國的增值稅還不是完全的消費(fèi)性增值稅，企業(yè)購置和建造的不動(dòng)產(chǎn)還不能作為進(jìn)項(xiàng)從企業(yè)收入中扣除，增值稅改革應(yīng)加快這一進(jìn)程，這本身對(duì)企業(yè)來說也是個(gè)很好的減稅政策。
