自2010年底財(cái)政部實(shí)施的增值稅“先征后返”補(bǔ)貼政策停止之后，再生資源企業(yè)的生存壓力大了起來。這是一個(gè)特殊的行業(yè)，因?yàn)樵搭^單位和個(gè)人都不具備開具發(fā)票的資格，在不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情況下，再生資源企業(yè)承擔(dān)著高額的稅負(fù)。對(duì)于再生資源領(lǐng)域該以何種方式征稅，政策層面與企業(yè)觀點(diǎn)不一。
從2008年下半年起，受全球金融危機(jī)影響，再生資源行業(yè)也出現(xiàn)了大面積虧損。企業(yè)要維持經(jīng)營，只能進(jìn)一步壓低收購價(jià)格，盡可能提高銷售價(jià)格。此種情況下，規(guī)模較大的正規(guī)廢舊處理企業(yè)受增值稅的影響更大：在再生產(chǎn)品終端市場，他們的產(chǎn)品價(jià)格要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于避開增值稅的“游擊軍”。
格林美(002340,股吧)高新技術(shù)股份有限公司董事長許開華對(duì)中國經(jīng)濟(jì)導(dǎo)報(bào)記者分析：“2008年金融危機(jī)對(duì)再生資源行業(yè)的影響遠(yuǎn)未消散，中國可再生能源企業(yè)要做大，必須得有足夠的精力進(jìn)行技術(shù)研發(fā)。而要做到這一點(diǎn)，國家應(yīng)該首先在增值稅等方面對(duì)企業(yè)松綁。”
高出普通商品流通企業(yè)5%的稅負(fù)
2008年，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》。按照通知，從2009年1月1日起取消增值稅免征政策，從事再生資源經(jīng)營企業(yè)必須按增值稅條例全額繳納增值稅，給予兩年的“先征后返”優(yōu)惠政策，凡符合條件的一般納稅人2009年退稅70%，2010年退稅50%。
在2011年“先征后返”政策結(jié)束后，再生資源企業(yè)面臨的問題也隨之而來。目前，國內(nèi)再生有色金屬資源回收的貨物源頭多是居民、拾荒人員、非經(jīng)營單位的機(jī)關(guān)團(tuán)體及小規(guī)模廢品收購站，這些源頭單位和個(gè)人并不具備開具發(fā)票的資格，而開增值稅發(fā)票更無從談起。這樣一來，沒有增值稅發(fā)票就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，就需要進(jìn)貨單位從零開始上繳17%的全額增值稅。
目前，小型廢棄物收購企業(yè)一般是繳納定額稅，雖然他們開不出增值稅發(fā)票，但也并非沒有納稅�？墒菑乃麄冞@里購進(jìn)廢舊有色金屬的企業(yè)，由于得不到增值稅發(fā)票，就必須自己再從頭上繳增值稅，這就是重復(fù)納稅了。
廢舊回收行業(yè)增值稅的不合理之處還表現(xiàn)在損耗也得納稅。“再生金屬再冶煉過程中都會(huì)有不同程度的損耗，大約為10%，也就是說如果某家企業(yè)進(jìn)了10萬噸廢雜銅，那么他們只能生產(chǎn)出大約9萬噸再生銅產(chǎn)品，無論多么先進(jìn)的企業(yè)、應(yīng)用多么先進(jìn)的技術(shù)也生產(chǎn)不出來10萬噸產(chǎn)品，”某再生資源企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)中國經(jīng)濟(jì)導(dǎo)報(bào)記者表示。而按照現(xiàn)行的政策，這1萬噸損耗必須和9萬噸再生銅產(chǎn)品一同繳納增值稅。
據(jù)本報(bào)記者了解，近年來從事再生資源回收的企業(yè)正常情況的毛利水平約為：廢鋼鐵5%、廢有色金屬2%、廢紙14%，綜合毛利率4.5%。而照這一綜合毛利率計(jì)算，正常時(shí)期再生資源企業(yè)要承擔(dān)8.5%（2011年退稅取消后相當(dāng)于較2010年增加8.5%的稅率）的稅賦幾乎是一項(xiàng)完不成的任務(wù)。
江蘇豐立集團(tuán)總裁吳少清說：“原來是從免稅到退70%再到退50%的稅，到2011年開始全額繳納17%的增值稅。國家導(dǎo)向意在支持循環(huán)經(jīng)濟(jì)行業(yè)，實(shí)際體現(xiàn)在政策上則相反。”湖北興業(yè)鋼鐵爐料有限公司董事長周迎春說，“增值稅為17%，加上城建、基建等方面的費(fèi)用，我們的實(shí)際稅負(fù)達(dá)19%以上”。
而據(jù)行業(yè)里的調(diào)查數(shù)據(jù)，再生資源領(lǐng)域的企業(yè)稅負(fù)比一般的商品流通企業(yè)高出5%以上。
在再生資源回收利用的一些領(lǐng)域，增值稅政策影響可能更大，比如廢玻璃回收利用企業(yè)，燕龍基集團(tuán)董事長王清華在接受中國經(jīng)濟(jì)導(dǎo)報(bào)記者采訪時(shí)就表示，2011年國家去除了稅費(fèi)優(yōu)惠政策，現(xiàn)在全額征收17%的增值稅給企業(yè)帶來了很嚴(yán)重的負(fù)擔(dān)，主要是稅收問題。廢玻璃回收再利用后，價(jià)格低、收益低。“我們?nèi)慷际峭ㄟ^網(wǎng)店撿過來的。我們虧就虧在這個(gè)方面，稅去了，我們就不存在虧損的問題，”王清華說。
正規(guī)企業(yè)面臨更大的生存考驗(yàn)
對(duì)于大型回收企業(yè)，為了做大做強(qiáng)，只能到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人。這樣大型回收企業(yè)所產(chǎn)生的收入無論開票與否，都得按17%的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅。但是大型回收企業(yè)取得的廢舊物資是多渠道的，有來自城鄉(xiāng)居民的、個(gè)體工商戶的、政府機(jī)關(guān)的、學(xué)校的、社會(huì)團(tuán)體的，還有來自各工商企業(yè)的。
大型回收企業(yè)除了要考慮自身的經(jīng)濟(jì)效益外，還要承擔(dān)社會(huì)的責(zé)任，回收企業(yè)不能有選擇性地回收各種廢舊物資，這樣大型的回收企業(yè)要取得17%的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票就變得一點(diǎn)也不現(xiàn)實(shí)。
原來的利廢企業(yè)憑回收公司開具的增值稅發(fā)票就能抵扣10%的進(jìn)項(xiàng)稅，現(xiàn)在的稅收政策取消了這一條。因此，利廢大戶與產(chǎn)廢大戶直接產(chǎn)生了購銷關(guān)系，而大型回收公司主要的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票就來自產(chǎn)廢大戶。“這樣一來，大型的回收公司不但收購渠道銳減，而且只能收購那些沒有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票或只有3%稅率發(fā)票的客戶資源，回收企業(yè)的生存面臨嚴(yán)峻考驗(yàn)，”許開華對(duì)中國經(jīng)濟(jì)導(dǎo)報(bào)記者分析說。
“先征后返”政策取消后，大型利廢企業(yè)受到了較大波及。安徽和四川的兩家廢雜銅利用企業(yè)做出了同樣的選擇：不再使用廢雜銅，改為使用電解銅。在廢舊資源市場，每噸電解銅價(jià)格約52700元，而廢雜銅加上稅收則要54000多元，電解銅的價(jià)格反而比廢雜銅還便宜。另一家浙江的廢鋁利用企業(yè)也對(duì)中國經(jīng)濟(jì)導(dǎo)報(bào)記者表示，他們經(jīng)常會(huì)選擇雙零鋁作為原料，而不用廢雜鋁，原因也是原鋁的價(jià)格比廢雜鋁每噸還便宜幾百元。
值得注意的是，許多再生銅、再生鋁的使用企業(yè)為了降低成本，干脆就進(jìn)口廢銅、廢鋁，這樣反而比從國內(nèi)購進(jìn)還便宜，因?yàn)檫M(jìn)口的原料全部由海關(guān)代扣17%的增值稅。
稅務(wù)能否助力，在于敢不敢想敢不敢做
今年6月4日，財(cái)政部等多部委聯(lián)合出臺(tái)了《廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金征收使用管理辦法》。這被認(rèn)為是在取消“先征后返”優(yōu)惠政策之后，國家在考慮建立基金來對(duì)回收利用環(huán)節(jié)進(jìn)行補(bǔ)貼。
如何解決退稅企業(yè)的增值稅進(jìn)項(xiàng)票問題？格林美董事長許開華對(duì)中國經(jīng)濟(jì)導(dǎo)報(bào)記者提出了自己的看法：“鑒于再生資源退稅企業(yè)取得的物資大部分都不能取得增值稅進(jìn)項(xiàng)票這一普遍現(xiàn)象，是否能參照國家對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購政策，允許退稅企業(yè)按收購廢舊物資的金額自行開具收購發(fā)票，用來進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。”
許開華同時(shí)還提出國家可以按照所得稅的方式對(duì)再生資源企業(yè)征稅。“可以從所得收入征稅，企業(yè)經(jīng)營好了才有能力納稅，沒掙錢又怎么納稅呢？”
另外，也有專家提到直接征繳模式。所謂直接征繳模式，就是取消之前企業(yè)執(zhí)行的“先征后退”的增值稅優(yōu)惠退稅政策，由國家通過對(duì)再生資源回收行業(yè)在市場中的地位、經(jīng)營情況、稅負(fù)承受能力進(jìn)行全面評(píng)估，并與其他行業(yè)稅負(fù)水平平衡后，制定一個(gè)較為科學(xué)可行的稅收政策。
直接征繳模式在再生資源行業(yè)受到了較多認(rèn)可。因?yàn)槿绻麑?shí)行這種模式，既取消了層層推進(jìn)的審批環(huán)節(jié)，減輕了各級(jí)審批部門的工作壓力，也減少了再生資源回收企業(yè)的等候時(shí)間，加快了資金周轉(zhuǎn)速度。
湖北興業(yè)鋼鐵爐料有限公司董事長周迎春對(duì)中國經(jīng)濟(jì)導(dǎo)報(bào)記者表示，“長遠(yuǎn)來看，征稅利于再生資源行業(yè)的健康發(fā)展，但稅負(fù)過高就給企業(yè)的正常運(yùn)營帶來困難，企業(yè)的發(fā)展壯大也無從談起。國家也可以考慮對(duì)不同規(guī)模的企業(yè)采取不同的征稅標(biāo)準(zhǔn)。”
