跨國避稅籌劃的選擇策略

　　隨著我國加入WTO，我國企業(yè)的國際貿(mào)易將進(jìn)入一個(gè)新的階段。不僅是出口事業(yè)蓬勃興盛，跨國經(jīng)營事業(yè)也必將取得更加健康高速的發(fā)展。因而企業(yè)必須提高跨國稅務(wù)籌劃的水平，以適應(yīng)自身發(fā)展的需求。

　　如何進(jìn)行跨國避稅籌劃？業(yè)內(nèi)專家建議，“到什么山頭唱什么歌”――企業(yè)在規(guī)范自身財(cái)務(wù)管理的同時(shí)，應(yīng)對相關(guān)國家的稅收政策和管理方式作深入的研究，從而選擇正確的投資經(jīng)營地點(diǎn)，恰當(dāng)安排企業(yè)組織形式和資本結(jié)構(gòu)，選擇符合國際稅務(wù)環(huán)境及運(yùn)作機(jī)制的會計(jì)政策。

　　企業(yè)應(yīng)研究有關(guān)國家的稅收法規(guī)和稅收政策，根據(jù)各國不同的稅收制度和政策，選擇有利的投資地點(diǎn)，這要求企業(yè)隨時(shí)關(guān)注各國稅收政策的動(dòng)態(tài)和發(fā)展。在選擇投資地或市場時(shí)，要從該國的稅收結(jié)構(gòu)、優(yōu)惠條件等多方面充分認(rèn)識和考慮。我國已經(jīng)有一些企業(yè)基于稅務(wù)籌劃來選擇對外投資地點(diǎn)的實(shí)踐例子，如中信、首鋼、中旅等在香港設(shè)立基地公司或控股公司對外投資。

　　恰當(dāng)安排企業(yè)組織形式和資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)的組織形式主要有獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和股份有限公司，各個(gè)國家適用于這三種組織形式的稅法規(guī)定有很大差別。因此，如果是在國外投資組建企業(yè)，就要選擇特定的組織形式以減少納稅。如美國稅法規(guī)定股份有限公司滿足特定條件時(shí)，可以適用按照合伙企業(yè)形式計(jì)算繳納所得稅。如果企業(yè)設(shè)立時(shí)注意滿足這種小型股份有限公司的條件，就可以按合伙企業(yè)繳納所得稅以節(jié)約大量的稅款。

　　籌劃專家提醒，由于我國企業(yè)自身發(fā)展水平不高，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)容易出現(xiàn)不合理現(xiàn)象。例如，企業(yè)的債務(wù)資本與權(quán)益資本之間比例的適當(dāng)調(diào)整可以增加企業(yè)價(jià)值，但當(dāng)存在個(gè)人所得稅時(shí)，這種稅收屏蔽效應(yīng)會被個(gè)人所得稅削減。所以，投資者在安排企業(yè)資本結(jié)構(gòu)時(shí)要找到企業(yè)最優(yōu)負(fù)債比例點(diǎn)。我國企業(yè)在跨國經(jīng)營時(shí)，要注意首先熟知與籌劃目標(biāo)相關(guān)的經(jīng)營國稅收法律及法規(guī)的規(guī)定，密切關(guān)注法規(guī)的內(nèi)容及其變化。企業(yè)在選擇債務(wù)資本與權(quán)益資本之間的比例時(shí)，應(yīng)本著稅后凈利潤和企業(yè)價(jià)值最大化原則，綜合考慮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、稅收風(fēng)險(xiǎn)和政治風(fēng)險(xiǎn)，最終選定可行性方案。

　　籌劃專家建議，企業(yè)除了本身要加強(qiáng)對所選擇國家稅收制度的研究以外，最好應(yīng)該選擇一家高素質(zhì)的財(cái)務(wù)咨詢公司參與企業(yè)的跨國稅務(wù)籌劃。由于我國很多企業(yè)稅務(wù)籌劃工作缺乏良好基礎(chǔ)，同時(shí)我國部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在嚴(yán)重不規(guī)范現(xiàn)象，比如管理活動(dòng)不嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)工作規(guī)程，未經(jīng)充分可行性論證，未經(jīng)必要的財(cái)務(wù)預(yù)算就由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)主觀決定，這種情況十分不利于企業(yè)進(jìn)行跨國稅務(wù)籌劃。因此，委托一家高素質(zhì)的財(cái)務(wù)咨詢公司參與企業(yè)的跨國稅務(wù)籌劃，有助于企業(yè)跨國投資經(jīng)營的成功進(jìn)行。