運輸（交通）企業(yè)營業(yè)稅會計處理舉例（二）

　?。劾?］某港口企業(yè)1994年11月有關收入情況如下：

　　裝卸收入　　　　　　　　180000元
　　堆存收入　　　　　　　　200000元
　　港務管理收入　　　　　　240000元
　　代理業(yè)務收入　　　　　　120000元
　　其他業(yè)務收入　　　　　　640000元
　　其中：固定資產出租收入　 40000元
　　技術轉讓收入　　　　　　 50000元

　　按稅務機關規(guī)定，該企業(yè)以一月為一期納稅。

　　（1）企業(yè)計算經營收入應納營業(yè)稅

　　按照稅法規(guī)定，裝卸收入、港務管理收入屬于“交通運輸業(yè)”稅目，按3％稅率征收營業(yè)稅。其應納稅額為：

　　應納稅額＝（180000＋240000）×3％
　　　　　?。?20000×3％
　　　　　?。?2600元

　　堆存收入、代理業(yè)務收入屬于"服務業(yè)"稅目，按5％稅率征稅，其應納稅額為：

　　應納稅額＝（200000＋120000）×5％
　　　　　?。?6000元

　　則經營收入應納稅額為：

　　應納稅額＝12600＋16000＝28600元

　　企業(yè)應作如下會計分錄：

　　借：營運稅金及附加　　　　　　　28600
　　　　貸：應交稅金--應交營業(yè)稅　　　　28600

　?。?）企業(yè)計算其他業(yè)務收入應納營業(yè)稅

　　固定資產出租收入應納稅額為：

　　應納稅額＝40000×5％＝2000元

　　技術轉讓收入屬于"轉讓無形資產"稅目，按5％稅率征收營業(yè)稅。其應納稅額為：

　　應納稅額＝50000×5％＝2500元

　　則其他業(yè)務收入應納營業(yè)稅稅額為：

　　應納稅額＝2000＋2500＝4500元

　　則應作如下會計分錄：

　　借：其他業(yè)務支出　　　　　　　　4500
　　　　貸：應交稅金--應交營業(yè)稅　　　　4500

　?。?）繳納營業(yè)稅

　　月度終了，企業(yè)按規(guī)定申報納稅，繳納應繳營業(yè)稅。實際繳納營業(yè)稅時，作如下會計分錄：

　　借：應交稅金--應交營業(yè)稅　　　　33100
　　　　　　　　　　　　　　（28600＋4500）
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　33100