新用戶掃碼下載新企業(yè)所得稅法對預提和待攤費用的規(guī)定
問：請問新企業(yè)所得稅法對企業(yè)預提費用和待攤費用有何規(guī)定？哪些費用可以預提，待攤費用是否有年限規(guī)定。實行新會計準則后，按權則發(fā)生制確認的預提費用和待攤費用如何進行賬務處理？
答：您好：
新企業(yè)所得稅法扣除中首要的規(guī)定是權責發(fā)生制，所以，對企業(yè)預提費用和待攤費用也應當是按權責發(fā)生制來扣除。對于待攤費用沒有問題，直接按規(guī)定攤銷的成本費用，所得稅中可以扣除，如果是預提費用，則要注意符合確定性原則，按權責發(fā)生制確認的預提費用是可以扣除的。
待攤費用一般都是一年內攤銷處理的，如果是長期待攤費用，長期待攤費用，是指企業(yè)發(fā)生的應一個年度以上或幾個年度進行攤銷的費用。在計算應納稅所得額時，企業(yè)的固定資產改良支出，如果有關固定資產尚未提足折舊，可增加固定資產價值；如有關固定資產已提足折舊，可作為長期待攤費用，在規(guī)定的期間內平均攤銷。
固定資產的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結構、延長使用年限等發(fā)生的支出。已足額提取折舊的固定資產的改建支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷；租入固定資產的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷；改建的固定資產延長使用年限的，除已足額提取折舊的固定資產、租入固定資產的改建支出外，其他的固定資產發(fā)生改建支出，應當適當延長折舊年限。
大修理支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。
企業(yè)所得稅法所指固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：
?。?）修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上。
?。?）修理后固定資產的使用年限延長2年以上。
其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。
實行新會計準則后，按權則發(fā)生制確認的預提費用和待攤費用是通過其他應付款和其他應收款來處理的。
以上答復僅供參考，具體操作請咨詢當?shù)刎敹悪C關。
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