所得稅匯算清繳時怎樣對管理費用進行檢查？

來源: 編輯： 2009/03/16 14:01:14　字體：大小

　　（1）招待費用的檢查

　　①對支出的業(yè)務(wù)招待費用，審核“管理費用——業(yè)務(wù)招待費”明細賬和列入其他費用賬戶中的招待費發(fā)生額，查實招待費核算的明細賬戶，進一步落實納稅申報時歸集是否完整、正確，是否存在少歸集招待費的問題。

　?、趯χС龅拇箢~會議費、差旅費，核查相應(yīng)原始憑證，對開票為酒店、餐館、旅行社等單位的應(yīng)作為檢查重點，可到開票單位檢查收入日報表、POS消費記錄及現(xiàn)金日記賬等資料，核實企業(yè)是否存在以其他支出名義列支招待費用的問題。

　?、蹖彶?ldquo;主營業(yè)務(wù)收入”賬戶和納稅申報表，核實全年銷售收入，依據(jù)規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費限額，然后按規(guī)定比例計算招待費扣除額，與查實的招待費金額相對比，計算納稅調(diào)整額。

　?。?）技術(shù)開發(fā)費用的檢查

　　審查技術(shù)開發(fā)項目開發(fā)計劃（立項書）和開發(fā)費預(yù)算，核實技術(shù)研發(fā)專門機構(gòu)編制xx和專業(yè)人員名單；到生產(chǎn)部門和工藝部門核定是否存在開發(fā)新產(chǎn)品、新工藝行為；著重檢查研發(fā)費用、財務(wù)核算的賬證是否健全，研究開發(fā)費用支出范圍是否符合有關(guān)政策規(guī)定，有無虛計或多計加計扣除金額的問題。

　　（3）專項基金的檢查

　　對提取專項基金的企業(yè)，調(diào)查詢問企業(yè)有關(guān)人員，掌握企業(yè)的生產(chǎn)特點，查閱提取專項基金的批準(zhǔn)文件，核實企業(yè)是否存在超比例、超范圍計提和列支問題；跟蹤檢查提取的專項基金使用情況，查清是否存在擅自改變用途等問題，對于改變用途的專項基金，不得扣除。

　　（4）企業(yè)之間支付管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費業(yè)務(wù)的檢查

　　檢查“管理費用” 等明細賬，詢問業(yè)務(wù)人員，落實是否存在企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付租金和特許權(quán)使用費的業(yè)務(wù)，核實是否進行納稅調(diào)整。對在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)還應(yīng)該檢查是否存在擅自擴大計提比例，有無人為調(diào)整營業(yè)機構(gòu)之間利潤的問題。

責(zé)任編輯：紫菁

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