隨著我國金融體制改革的不斷深入，科技在銀行經(jīng)營管理中的作用日益顯現(xiàn)，并成為各家銀行市場競爭及持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵因素。本文試從銀行會計(jì)電子化與銀行會計(jì)制度改革方面談幾點(diǎn)看法。

　　1.應(yīng)區(qū)分會計(jì)人員和柜面操作人員，提出不同的要求。在電子化條件下，會計(jì)人員應(yīng)包括電子化會計(jì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)者和系統(tǒng)運(yùn)行的監(jiān)督者，也包括傳統(tǒng)意義上的財(cái)務(wù)會計(jì)人員。前者是銀行會計(jì)柜面業(yè)務(wù)系統(tǒng)的構(gòu)架者和應(yīng)用工作的監(jiān)控者，應(yīng)該明確：（1）他們在銀行會計(jì)系統(tǒng)建設(shè)、應(yīng)用過程中，負(fù)有全面貫徹銀行內(nèi)部控制制度的責(zé)任；（2）他們應(yīng)具備一定的計(jì)算機(jī)知識、通信、網(wǎng)絡(luò)知識和銀行業(yè)務(wù)、會計(jì)業(yè)務(wù)等知識水平；（3）對他們應(yīng)提出諸如系統(tǒng)知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)、技術(shù)資料的保管、移交等要求；后者則是一般理財(cái)意義上的財(cái)務(wù)會計(jì)人員，對這些人員的要求還是傳統(tǒng)的。而柜面受理票據(jù)、收付現(xiàn)金的柜員應(yīng)與傳統(tǒng)意義上的會計(jì)人員有所區(qū)別，因?yàn)樵谥悄芑牟僮飨到y(tǒng)下，他們主要是按照既有規(guī)定進(jìn)行操作，對他們要求更多的是服務(wù)態(tài)度、工作質(zhì)量。

　　2.應(yīng)制定新型的銀行柜員制度。所謂新型的銀行柜員制是指，建立在銀行柜面業(yè)務(wù)高度電子化基礎(chǔ)上，前臺人員打破柜組間的分工界限，由單獨(dú)柜員綜合處理會計(jì)、出納、儲蓄、信用卡等業(yè)務(wù)，后臺柜員則負(fù)責(zé)柜面業(yè)務(wù)的事中監(jiān)督和銀行內(nèi)部清算業(yè)務(wù)。這種新型的銀行柜員制具有操作業(yè)務(wù)直觀、處理業(yè)務(wù)快捷、經(jīng)營責(zé)任明確、勞動(dòng)組合優(yōu)化等優(yōu)點(diǎn)，是一種簡便、快捷、高效的勞動(dòng)組合，在西方商業(yè)銀行普遍推行，并被實(shí)踐證明是科學(xué)有效的會計(jì)核算管理模式。因此，它也被國內(nèi)越來越多的商業(yè)銀行采用和推廣。但是，國內(nèi)銀行采用這種新型柜員制缺乏統(tǒng)一的規(guī)范性管理規(guī)定，對其分類、分工、機(jī)具配置、業(yè)務(wù)范圍和操作要求的規(guī)定還不十分嚴(yán)密。銀行柜員就分類來講，大體可以分為：臨柜綜合柜員、事中監(jiān)督人員、大堂咨詢理財(cái)人員、后臺柜員。這四類柜員的機(jī)具配置、業(yè)務(wù)范圍和操作要求均不相同，但又相輔相成。比如臨柜綜合柜員的業(yè)務(wù)范圍應(yīng)包括所有儲蓄、信用卡業(yè)務(wù)，出納收款業(yè)務(wù)以及出納付款的復(fù)核業(yè)務(wù)，對公會計(jì)接柜、驗(yàn)印、記賬業(yè)務(wù)，各類卡片的保管、使用及其他會計(jì)業(yè)務(wù)。而后臺柜員則是服務(wù)于前臺綜合柜員，辦理聯(lián)行、記賬業(yè)務(wù)，各類卡片的保管、印押證使用和管理、電子匯兌、票據(jù)交換、資金清算、負(fù)責(zé)會計(jì)信息的分析及反饋等綜合工作。他們的工作既不同于臨柜綜合柜員，又服務(wù)于臨柜綜合柜員，既辦理具體的清算業(yè)務(wù)，又是營業(yè)場的管理和監(jiān)督者。

　　3.應(yīng)對銀行會計(jì)賬務(wù)組織進(jìn)行調(diào)整。目前國內(nèi)銀行實(shí)行的雙線核算賬務(wù)體系不適應(yīng)電子化要求，應(yīng)對其進(jìn)行全面改革。一是應(yīng)按照信息化要求改造銀行賬務(wù)組織體系。銀行會計(jì)信息應(yīng)滿足監(jiān)管方、債權(quán)人和內(nèi)部經(jīng)營者的需求。針對會計(jì)電子化系統(tǒng)運(yùn)算速度快、數(shù)據(jù)集中處理能力強(qiáng)、網(wǎng)絡(luò)傳輸速度快的特點(diǎn)，簡化原有的綜合核算體系，即取消總賬、科目日結(jié)單等綜合賬務(wù)，細(xì)化、深化明細(xì)核算內(nèi)容，將原來為統(tǒng)計(jì)、管理等方面所需的登記簿、臺賬納入銀行電子化明細(xì)賬務(wù)核算體系；二是應(yīng)從簡化業(yè)務(wù)流程、節(jié)約成本角度改現(xiàn)行銀行單式記賬憑證為復(fù)式記賬憑證。銀行單式記賬憑證是為適應(yīng)手工操作模式下柜員分工而設(shè)計(jì)的，應(yīng)用電子化系統(tǒng)以后，單式憑證已失去了原有的存在基礎(chǔ)，因此銀行業(yè)使用復(fù)式憑證應(yīng)盡早提上議事日程。就目前銀行實(shí)際情況而言，使用復(fù)式記賬憑證的基礎(chǔ)已基本具備，實(shí)行綜合柜員制的銀行外部業(yè)務(wù)由一人操作，采用復(fù)式記賬憑證可以完成整個(gè)業(yè)務(wù)流程，銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)完全可以用復(fù)式記賬憑證處理；三是改按科目順序?yàn)榘礃I(yè)務(wù)流水順序整理會計(jì)憑證的檔案管理辦法。這是簡化綜合核算體系的配套措施，也是在銀行國際業(yè)務(wù)中已采用的方法，切合業(yè)務(wù)操作實(shí)際。

　　4.應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)管理采取措施。隨著電子技術(shù)的運(yùn)用，電子化帶來的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷加大。針對這種情況，筆者認(rèn)為，首先要從制度上對所有的銀行交易及其對象進(jìn)行分類，按不同的類別制定不同的風(fēng)險(xiǎn)控制措施和風(fēng)險(xiǎn)損失標(biāo)準(zhǔn)，使銀行會計(jì)電子化系統(tǒng)適應(yīng)目前的信息社會的需求。如對小額交易、小客戶，這些業(yè)務(wù)在銀行整個(gè)業(yè)務(wù)量中占比較大，但金額較小，對它們的風(fēng)險(xiǎn)控制措施要求可以相對較低，允許的風(fēng)險(xiǎn)損失比例可以高一點(diǎn)，這樣就可以降低銀行電子化系統(tǒng)開發(fā)、應(yīng)用和管理成本，使系統(tǒng)更具適應(yīng)性。對大額交易、重要客戶，可通過采用系統(tǒng)自動(dòng)處理和后臺手工操作的雙重安全措施；其次，應(yīng)建立電子化風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制。銀行會計(jì)電子化不斷深化的過程，其實(shí)也是金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新的過程，而任何創(chuàng)新都要付出成本。這種成本除了先期設(shè)計(jì)的成本，還包括管理成本。管理成本分為兩部分，一部分是為了控制風(fēng)險(xiǎn)而付出的組織成本，另一部分則是針對系統(tǒng)固有風(fēng)險(xiǎn)而計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。銀行電子化風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金應(yīng)作為銀行會計(jì)電子化的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制在銀行會計(jì)制度中給予確立。此外，在銀行電子化系統(tǒng)設(shè)計(jì)中，還應(yīng)規(guī)定用于安全設(shè)計(jì)的投資比例。