至今，會計信息質(zhì)量的研究仍然存在嚴(yán)重問題：很多新提出的反映其特征的概念之間關(guān)系模糊不清；經(jīng)驗研究所采用的測量方法和替代變量的科學(xué)性與適用性存在缺陷；理論研究的成果沒有在會計監(jiān)管，尤其是在會計準(zhǔn)則制定中較好地加以運(yùn)用。為此，本文圍繞會計信息質(zhì)量經(jīng)驗研究進(jìn)行了探討。

　　作者首先從盈余質(zhì)量、價值相關(guān)性、及時性、可比性、披露質(zhì)量和透明度六個側(cè)面對會計信息質(zhì)量經(jīng)驗研究進(jìn)行了回顧。在此基礎(chǔ)上，作者歸納出會計信息質(zhì)量經(jīng)驗研究的主要特點：第一，主要從外部投資者角度，以證券市場投資決策有用性來測量會計信息的質(zhì)量；第二，對會計信息質(zhì)量本身及其影響因素開展了多側(cè)面、較深入的研究；第三，發(fā)展了相當(dāng)多的、反映會計信息投資決策有用性的替代變量；第四，更側(cè)重于對盈余類項目的關(guān)注。

　　為有助于研究成果很好地運(yùn)用于指導(dǎo)會計監(jiān)管，尤其是會計準(zhǔn)則的制定，作者就形成會計信息質(zhì)量經(jīng)驗研究的完善與運(yùn)用問題提出從以下5個方面進(jìn)行分析：

　�。�1）在多個財務(wù)報告目標(biāo)下，對會計信息質(zhì)量的研究應(yīng)該既重過程又重結(jié)果，同時還要關(guān)注不同使用者群體的經(jīng)濟(jì)后果。就會計準(zhǔn)則制定來說，切入點應(yīng)當(dāng)是程序先于結(jié)果。

　�。�2）在多個財務(wù)報告目標(biāo)下，確立可信性、及時性以及法律義務(wù)等前置性會計信息質(zhì)量特征是有意義的。

　�。�3）應(yīng)該思考有沒有會計可以控制的會計信息質(zhì)量？哪些是會計可以控制的會計信息質(zhì)量？像可信性、可比性、及時性及可稽核性等信息質(zhì)量特征都具備了會計本身可以控制的條件。

　�。�4）在我國的會計信息質(zhì)量研究中，必然要考慮確認(rèn)計量與披露質(zhì)量、盈余信息與資產(chǎn)負(fù)債表信息質(zhì)量的關(guān)系的協(xié)調(diào)問題。與國外側(cè)重盈余信息質(zhì)量相比，我們應(yīng)更加關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表的信息質(zhì)量。

　　（5）需要對檢驗會計信息質(zhì)量的變量加以歸類，并分析其特點和適用性。除了國際上通用的會計變量、市場變量、調(diào)查評估變量和綜合變量這4種變量以外，我國還可以進(jìn)一步地挖掘和發(fā)展，開放和開發(fā)來自政府的變量以及國有企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)。此外，在完善變量的過程中，還需要考慮協(xié)調(diào)經(jīng)驗研究與概念框架中會計信息質(zhì)量特征在概念含義之間的關(guān)系。