（一）限制對(duì)收益的人為調(diào)節(jié)

    對(duì)收益的確定，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)理論認(rèn)為，應(yīng)允許收益攤平（income smoothing），即對(duì)費(fèi)用的攤銷，當(dāng)經(jīng)營(yíng)情況好時(shí)，多攤銷些，不好時(shí)，少攤銷些，使收益較為均衡，企業(yè)的總體風(fēng)險(xiǎn)較�。荒壳暗臅�(huì)計(jì)理論則認(rèn)為，收益攤平的作法，人為調(diào)節(jié)的因素即主觀性太大，應(yīng)予限制。

    會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)界認(rèn)為，會(huì)計(jì)本身的職能是反映。提供信息與信息的使用要分開(kāi)。會(huì)計(jì)應(yīng)體現(xiàn)其中立性，而不是服務(wù)于特定的政策需要。因此，各項(xiàng)費(fèi)用的攤銷應(yīng)盡可能進(jìn)行當(dāng)期收益，以減少人為操縱，限制人為調(diào)節(jié)，提高會(huì)計(jì)信息的客觀性和可信度。

    （二）增加現(xiàn)行成本（市價(jià)）的會(huì)計(jì)信息

    在現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，歷史成本占主導(dǎo)地位。但是，會(huì)計(jì)是要為投資者提供信息服務(wù)的。在價(jià)格變動(dòng)大的情況下，歷史成本原則就不能適應(yīng)這個(gè)要求，而應(yīng)提供現(xiàn)行成本。

    所有投資的交易都可分成三大類：買、賣或持有。顯然，買主關(guān)心的是我今天為它要付出多少錢，賣主關(guān)心的是它今天能變現(xiàn)多少錢，持有者關(guān)心的是將來(lái)能收回多少錢。這些都是現(xiàn)行或今后的價(jià)值，歷史成本對(duì)他們只是參考。

    會(huì)計(jì)的計(jì)量模式，可以由5種計(jì)量屬性和兩種計(jì)量尺度的不同組合來(lái)確定：

    計(jì)量屬性

    1.歷史成本

    2.現(xiàn)行（重置）成本

    3.現(xiàn)行市價(jià)

    4.可實(shí)現(xiàn)凈值

    5.未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)值

    計(jì)量尺度

    1.名義貨幣單位

    2.固定貨幣單位

    將以上“屬性”和“尺度”組合，可以有10種模式反映企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債。事實(shí)上在現(xiàn)實(shí)生活中各種模式都用到了。例如，固定資產(chǎn)評(píng)估和盤盈，用重置成本法；存貨和短期投資采用成本與市價(jià)孰低的原則計(jì)價(jià)；應(yīng)收賬款扣除壞賬準(zhǔn)備則為可實(shí)現(xiàn)凈值等。

    應(yīng)當(dāng)說(shuō)，歷史成本法仍然是當(dāng)今多數(shù)國(guó)家使用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但它正在逐步失去其主導(dǎo)地位。許多人認(rèn)為，21世紀(jì)歷史成本將逐步退出歷史舞臺(tái)。為了適應(yīng)多方面的需求，作為過(guò)渡，目前在使用歷史成本的同時(shí)，可以以多欄式、附表、附注等方式盡可能多地反映現(xiàn)行成本（市價(jià)）的會(huì)計(jì)信息。

    匯匯兌損益變動(dòng)（未實(shí)現(xiàn)）等。

    國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將要求把全面收益表作為第4張報(bào)表予以披露。

    （三）國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展趨勢(shì)

    當(dāng)今證券市場(chǎng)的全球化、投資的國(guó)際化特別是跨國(guó)公司的發(fā)展，要求會(huì)計(jì)信息具有可比性，實(shí)現(xiàn)全球統(tǒng)一。目前有兩種思路：一是統(tǒng)一實(shí)行由國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（IASC）制定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。多數(shù)人認(rèn)為，這是長(zhǎng)期目標(biāo)，目前還不可能。二是協(xié)調(diào)化。即本國(guó)（地區(qū)）的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則盡可能協(xié)調(diào)一致，減少差別或同時(shí)披露差別。其思路是：

    ——不斷完善國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（IASs）。

    ——明確改進(jìn)項(xiàng)目，增強(qiáng)可比性，如要求基本交易應(yīng)采取兩種基本方法，其他交易只允許有一種替代方法，并要求計(jì)算不同方法的差異，披露其信息。

    ——制定核心準(zhǔn)則（CORE STANDARDS）。核心準(zhǔn)則由國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)制定，待國(guó)際證券業(yè)監(jiān)管組織（IOSCO）確認(rèn)要通過(guò)后很可能被要求在全世界推行。

    ——逐步實(shí)施統(tǒng)一的國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

    （四）信息披露的擴(kuò)展——提供現(xiàn)時(shí)的信息

    目前企業(yè)披露的三種會(huì)計(jì)報(bào)表是反映上一年度的。報(bào)表出來(lái)后，往往已失去時(shí)效。彌補(bǔ)的方法，一是不僅要披露年度報(bào)表，而且要披露季度報(bào)表。二是增加披露的信息量。信息既要有財(cái)務(wù)的，又要有非財(cái)務(wù)的（如環(huán)保責(zé)任、職工福利情況等）。報(bào)表反映歷史數(shù)據(jù)，投資者需要的現(xiàn)時(shí)的信息可通過(guò)附注、附表等反映。在國(guó)外，雖然正式報(bào)表僅三張，但供投資者參閱的附注、附表可能達(dá)四五十頁(yè)。這些資料不僅包括傳統(tǒng)上認(rèn)為應(yīng)披露的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，而且要反映部分以前被認(rèn)為是企業(yè)管理當(dāng)局掌握的內(nèi)部信息，包括重大經(jīng)營(yíng)決策的分析資料。總之，要提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的透明度，為投資者提供盡可能充分的企業(yè)現(xiàn)時(shí)的信息。