獨(dú)立性是保證內(nèi)部審計(jì)人員切實(shí)有效地履行職責(zé)，自主地、客觀地開展工作，以取得內(nèi)部審計(jì)工作的預(yù)期效果，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)發(fā)揮應(yīng)有作用的基礎(chǔ)。對此，必須加以保證。

　　當(dāng)前制約我國內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的主要成因

　　1.公司治理機(jī)構(gòu)的不完善影響著內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。目前我國正處于企業(yè)改革大潮之中，公司治理結(jié)構(gòu)存在許多不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在人們觀念轉(zhuǎn)變緩慢，部分企業(yè)只是所有制形式上的改變，而企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)及其管理模式并沒有轉(zhuǎn)變；所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)亦不完全分離；董事會、監(jiān)事會、審計(jì)委員會、經(jīng)營管理層職責(zé)劃分不清，職能履行不力；即使企業(yè)內(nèi)部設(shè)置了審計(jì)機(jī)構(gòu)、配備了審計(jì)人員，就大部分企業(yè)而言，并沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性更是紙上談兵。

　　2.內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀制約了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。首先，內(nèi)部審計(jì)定位不準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)作為一種獨(dú)立職業(yè)，經(jīng)過百年的發(fā)展，至今已趨于成熟，而我國內(nèi)部審計(jì)是 20世紀(jì)80年代中期在政府的推動下逐步發(fā)展起來的。不但起步晚，而且計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的色彩濃厚。長期以來，內(nèi)部審計(jì)既要站在政府的立場上對國家財(cái)產(chǎn)的保值增值實(shí)施監(jiān)督，又要站在企業(yè)的立場上對內(nèi)部各職能部門和下屬單位的財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督。隨著市場經(jīng)濟(jì)的完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的確立，政府職能已發(fā)生根本性的轉(zhuǎn)變。但內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置模式、工作內(nèi)容、工作方式等尚未有大的改變，內(nèi)部審計(jì)在實(shí)際工作中仍沒有找到準(zhǔn)確定位。其次，內(nèi)部審計(jì)法律制度不健全。法律制度上的缺乏，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)與國家審計(jì)、民間審計(jì)在工作地位上的差異，使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員得不到應(yīng)有的重視，客觀上也制約了內(nèi)部審計(jì)工作的開展。第三，部分內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)偏低，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不高。主要表現(xiàn)在：一是內(nèi)部審計(jì)人員文化知識、理論水平和業(yè)務(wù)技能低，多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員是由財(cái)會部門或其他部門改行而來，專職人員少，兼職人員多，缺乏必要的審計(jì)專業(yè)知識和技能；二是個別審計(jì)人員受社會不良風(fēng)氣影響，職業(yè)道德喪失，降低了內(nèi)部審計(jì)人員的誠信度；三是由于職能地位、人員素質(zhì)、技術(shù)技能等因素的影響，內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量不盡如人意。

　　3.企業(yè)環(huán)境對內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性產(chǎn)生的影響。企業(yè)管理者對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識和重視程度不夠。部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人片面地認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是檢查內(nèi)部經(jīng)濟(jì)問題，勢必分散管理人員的精力，影響企業(yè)內(nèi)部的團(tuán)結(jié)和穩(wěn)定；有的認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)制約了自己的經(jīng)營權(quán)，削弱了自己的權(quán)威。，因而造成內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，內(nèi)審人員無職無權(quán)。

　　如何確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

　　1.建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)，合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深入，公司法人治理結(jié)構(gòu)也逐步健全完善，內(nèi)部審計(jì)已成為法人治理結(jié)構(gòu)的有機(jī)組成部分。因此，建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)，合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者經(jīng)營管理理念成熟的表現(xiàn)。健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，必須是一個獨(dú)立的、直接隸屬于企業(yè)法人的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中處于較高的層次，可以保證內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮職能作用，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性才能得到真正體現(xiàn)。

　　2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的法制建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)工作地位。抓緊制定內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)條例，將內(nèi)部審計(jì)制度用法律法規(guī)的形式固定下來，用法律規(guī)定內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位、結(jié)構(gòu)、層次，使內(nèi)部審計(jì)納入法制化軌道，用法律保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，用法律的形式明確內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任和權(quán)利。只有內(nèi)部審計(jì)的法制建設(shè)完善了，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性才能得到真正的保障。

　　3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。首先，必須對內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，提高其道德修養(yǎng)和政策水平，牢固掌握國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)和企業(yè)規(guī)章制度，才能對企業(yè)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營管理活動進(jìn)行有效審計(jì)和客觀、公正的評價(jià)，為企業(yè)經(jīng)營管理者提供生產(chǎn)經(jīng)營決策的科學(xué)依據(jù)。其次，要使其有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力。內(nèi)部審計(jì)人員必須熟悉會計(jì)、審計(jì)、法律、稅務(wù)、外貿(mào)、金融、基建、企業(yè)管理等方面的知識，要將實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富，業(yè)務(wù)水平較高的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中。

　　4.內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的增強(qiáng)，重在自身的有所作為。常言說：“有為”才能“有位”。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性必須依靠內(nèi)審部門和內(nèi)審人員自身良好的工作成效來爭取、來確立。要“以為爭位”，就應(yīng)當(dāng)做到：一是審計(jì)的務(wù)實(shí)性要強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)要抓住單位或企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動、經(jīng)營發(fā)展中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，突出審計(jì)重點(diǎn)，使內(nèi)部審計(jì)能夠在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中起到保駕護(hù)航、鋪路搭橋的作用。二是審計(jì)過程要規(guī)范。要建立規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)程序，切實(shí)做到依法審計(jì)，按照國家的法規(guī)、企業(yè)的制度要求，按照企業(yè)經(jīng)營管理及領(lǐng)導(dǎo)者的要求開展審計(jì)業(yè)務(wù)。三是審計(jì)結(jié)果實(shí)效性要突出。內(nèi)部審計(jì)在很大程度上是一種效益審計(jì)，能否通過審計(jì)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)經(jīng)營發(fā)展，是衡量內(nèi)部審計(jì)有效性的關(guān)鍵，只有做到這一點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)才能在監(jiān)督和服務(wù)中做到“眼睛明”、“監(jiān)控靈”。