內(nèi)部控制是現(xiàn)代公司治理的重要特征之一。然而，當(dāng)前農(nóng)村信用社內(nèi)控制度在設(shè)計(jì)和執(zhí)行中存在著一些問題，主要表現(xiàn)在：

    1、從主觀因素上看，現(xiàn)有內(nèi)控制度難以形成約束力。一是缺乏有效的監(jiān)督保障措施，制度落實(shí)流于形式；二是對(duì)規(guī)定、制度貫徹執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查不得力，缺乏相配套的具體實(shí)施細(xì)則，使監(jiān)督工作在具體實(shí)踐中難以操作。

    2、從客觀現(xiàn)實(shí)講，內(nèi)控制度在金融業(yè)務(wù)經(jīng)營中無權(quán)威。一是會(huì)計(jì)部門獨(dú)立性差，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員很難履行監(jiān)督職責(zé)，嚴(yán)密、有效的會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督制約機(jī)制沒有得到有效實(shí)施；二是進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督應(yīng)遵循的規(guī)范化原則、相互制約原則、安全謹(jǐn)慎原則等還沒有在農(nóng)村信用社確立和執(zhí)行；三是會(huì)計(jì)監(jiān)控內(nèi)容還不完善，缺乏統(tǒng)一的指標(biāo)體系和標(biāo)準(zhǔn)；四是農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)工作現(xiàn)在仍只局限于單純的記賬、算賬和報(bào)表，其參與經(jīng)營管理、預(yù)測、決策的職能未得到充分發(fā)揮。

    信貸管理機(jī)制失控，使大量信貸資金形成風(fēng)險(xiǎn)。其主要表現(xiàn)：一是風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差。貸款決策中主觀臆斷仍然存在；二是避險(xiǎn)方法少。很多信貸員片面認(rèn)為發(fā)放抵押、擔(dān)保貸款等于給貸款加上了“保險(xiǎn)”，貸款“三查”制度嚴(yán)重弱化，審貸分離制度沒有認(rèn)真執(zhí)行，直接后果是加大了人為的貸款風(fēng)險(xiǎn)；三是防范手段弱。貸款的責(zé)、權(quán)、利不明確，對(duì)權(quán)力缺乏制衡機(jī)制，集體審批形同虛設(shè)，三級(jí)審批變成逐級(jí)簽字，三查分離演變成三足鼎立，貸款安全得不到保障，把風(fēng)險(xiǎn)貸款的責(zé)任都?xì)w于自然災(zāi)害和國家政策變化；四是信貸人員素質(zhì)低，往往出現(xiàn)對(duì)內(nèi)控制度的誤解和忽視。

    針對(duì)上述問題，如何加強(qiáng)農(nóng)村信用社內(nèi)控制度建設(shè)呢？

    1、建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。一是開展整章建制，完善現(xiàn)有的農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)制度，完善會(huì)計(jì)工作崗位責(zé)任制度，制定會(huì)計(jì)工作業(yè)務(wù)操作規(guī)程和獎(jiǎng)懲辦法，從制度上規(guī)范農(nóng)村信用社法人主體的會(huì)計(jì)行為，切實(shí)防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)；二是嚴(yán)格堅(jiān)持會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)規(guī)范化原則。會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理完全按會(huì)計(jì)制度的要求規(guī)范操作。堅(jiān)持授權(quán)分責(zé)原則，即對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理實(shí)行分級(jí)授權(quán)，任何人不得超越權(quán)限或范圍，堅(jiān)決杜絕亂用會(huì)計(jì)科目，亂設(shè)賬外賬、虛增虛減利潤和體現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)意志的違規(guī)行為；三是加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督制約能力，規(guī)范會(huì)計(jì)核算程序，完善會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控，必須制定出行之有效、可操作的規(guī)章制度，把所有業(yè)務(wù)及各個(gè)業(yè)務(wù)的處理環(huán)節(jié)貫穿于財(cái)務(wù)制度的監(jiān)督之下，形成對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)統(tǒng)一規(guī)范的全程控制，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范的能力；四是加強(qiáng)崗位培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和法律意識(shí)。

    2、嚴(yán)格規(guī)范和完善信貸內(nèi)控體系。一是嚴(yán)格規(guī)范信貸行為，嚴(yán)格按照《擔(dān)保法》和《貸款通則》的要求，依法辦理抵押擔(dān)保手續(xù)和按規(guī)定程序辦理貸款，嚴(yán)格執(zhí)行貸款“三查”制度和審貸分離、分級(jí)審批制度。在審貸分離的基礎(chǔ)上嚴(yán)格執(zhí)行貸款第一責(zé)任制度。同時(shí)，為防止信貸員對(duì)企業(yè)合理的資金需求不予積極申報(bào)和反映，應(yīng)該同時(shí)對(duì)信貸員的工作量、工作業(yè)績、貸款項(xiàng)目等方面制定指標(biāo)體系，實(shí)行定量考核，并與目標(biāo)工資掛鉤，采取責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的激勵(lì)機(jī)制，在調(diào)動(dòng)信貸人員積極性的同時(shí)，又使其有壓力感和責(zé)任感；二是建立貸款風(fēng)險(xiǎn)管理制度。依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度高低決定貸款的審批權(quán)限、金額大小、利率高低和期限長短。逐步減少信用貸款，限制擔(dān)保貸款，發(fā)展抵押或質(zhì)押貸款，以降低貸款風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重，并加強(qiáng)稽核監(jiān)督，科學(xué)管理每個(gè)貸款環(huán)節(jié)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范；三是建立預(yù)警機(jī)制，根據(jù)貸款人的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和貸款方式，確定貸款風(fēng)險(xiǎn)程度，以此決定貸與不貸；四是健全內(nèi)部稽核監(jiān)控指標(biāo)管理體系，對(duì)貸款操作的合規(guī)性、手續(xù)的合法性、風(fēng)險(xiǎn)程序預(yù)測的準(zhǔn)確性、資金運(yùn)用的合理性，信貸資產(chǎn)的安全性、流動(dòng)性、效益性等進(jìn)行監(jiān)督，最大限度地防范風(fēng)險(xiǎn)。