摘要：目前，信息技術已成為促進經濟發(fā)展和社會進步的主導技術，信息產業(yè)逐漸成為社會發(fā)展的主導產業(yè)。信息技術的發(fā)展帶來管理現代化，計算機網絡技術逐步成為財務管理的重要手段，信息化技術控制成為高校內部會計控制的一項重要內容。高校的財務管理工作要充分利用先進的網絡技術，完善內部會計控制系統(tǒng)，提高財務管理水平。

　　關鍵詞：網絡；內部控制；信息技術

　　引言

　　目前，信息技術已成為促進經濟發(fā)展和社會進步的主導技術，信息產業(yè)逐漸成為社會發(fā)展的主導產業(yè)，特別是互聯(lián)網、電子商務的迅猛發(fā)展和廣泛應用，使人類進入了以互聯(lián)網為重要特征的歷史階段——網絡信息時代。信息技術的發(fā)展帶來管理現代化，要求財務管理人員除了要具備現代財務管理的理論和方法外，還必須掌握計算機軟件的應用技能，并能夠根據多變的經濟環(huán)境建立各種分析和決策模型。這樣，財務管理人員才能有效地利用核算信息和外部信息，提高財務管理水平。

　　在高等院校的財務管理工作中，會計電算化經過多年的發(fā)展已經得到普及，對提高工作效率、規(guī)范財務管理起到重要的作用。計算機網絡技術逐步成為高校經濟管理和財務管理的重要手段，信息化技術控制成為高校內部會計控制的一項重要內容。因此，高校必須運用電子信息技術手段建立內部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為操作因素，確保內部會計控制的有效實施。同時，要加強對財務信息化系統(tǒng)開發(fā)與維護、數據輸入與輸出、文字儲存與保管、網絡安全等方面的控制。高校的財務管理工作要與時俱進，就要充分利用先進的網絡技術，不斷拓展財務管理工作的內容，提高財務工作的管理水平。

　　一、高校內部會計控制系統(tǒng)概述

　　所謂內部控制，是指管理者為了實現既定的管理目標，避免或降低可能出現的各種風險，確保資產的安全完整和會計信息的準確可靠，在充分考慮單位內外環(huán)境的基礎上，有針對性地對單位各項資產和業(yè)務活動的各個環(huán)節(jié)制定和實施一系列控制方法、控制程序、控制制度等，形成一種相互牽制、自我約束、自我調整的完整系統(tǒng)。內部控制已從早期單純的“內部牽制”、“內部控制制度”發(fā)展到現在完整的“內部控制系統(tǒng)”。

　　高校內部會計控制是高校為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。其基本作用是：1規(guī)范高校會計行為，保證會計資料真實、完整。2堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現、糾正錯誤及舞弊行為，保護高校資產安全、完整。3確保國家有關法律、法規(guī)和內部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

　　由此可見，高校中嚴格、規(guī)范的會計控制制度能在很大程度上監(jiān)督和約束高校會計行為，防止錯誤和舞弊行為，保證各種信息的真實性和可靠性。從而保護高校資產的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。它是及時制止和發(fā)現高校經濟犯罪和腐敗的最有力的管理工具。

　　二、高校內部會計控制系統(tǒng)的現狀

　　現代財務信息系統(tǒng)主要包括四個組成部分：會計核算系統(tǒng)、會計管理控制系統(tǒng)、會計組織流程系統(tǒng)和會計網絡系統(tǒng)。其中，會計核算系統(tǒng)是基礎；會計管理控制系統(tǒng)是在IT環(huán)境下的協(xié)調與控制。如責任會計控制、預測與決策分析；會計組織流程系統(tǒng)是充分考慮會計信息的安全和信息系統(tǒng)的特點，對高校會計系統(tǒng)和業(yè)務系統(tǒng)進行再造；會計網絡系統(tǒng)是結合電子政務等管理思想，合理組織會計信息資源以及與業(yè)務系統(tǒng)的數據共享和接口問題。

　　現代財務信息系統(tǒng)涉及到金融工程、會計控制理論、運籌學、網絡、數據倉庫等新技術和新管理思想。目前大部分高校已經具備或初步具備并使用會計核算系統(tǒng)、會計管理控制系統(tǒng)，在財務部門內部建立了完備的電算化系統(tǒng)或局域網系統(tǒng)，使會計信息在可靠性、及時性等方面取得了很大進步，基本能滿足財務內部管理的要求。但是，隨著高校規(guī)模的迅速擴大和管理工作的不斷深入。時常出現財務工作無法及時滿足管理需求的情況，如：學校內部各部門需及時了解經費預算執(zhí)行情況，各級領導需隨時掌握學院財務狀況、學生交費等情況時，大多都只能采取手工、半自動化作業(yè)方式，由財務人員從會計核算系統(tǒng)中查出相關內容，經過整理加工后再報告，效率較為低下，常常落后于外部形勢的發(fā)展變化，提供的許多信息還未傳送到領導手上就已過時了。因此，如果財務工作不能實現信息化而僅停留在會計電算化減輕內部工作強度、提高效率的層面上，即使實現了財務部門內的網絡化，也只是個封閉的系統(tǒng)，是一個在信息時代中的“信息孤島”，不能順暢地與外部相關部門進行信息溝通，從而導致會計信息披露時間滯后、成本過高、會計信息失真等問題。高校內部各部門不能及時地獲取有關信息，不可能做出及時、正確的決策，這種狀況已遠遠滯后于現代化管理的要求。會計電算化作為財務信息系統(tǒng)建設的初始階段，當其發(fā)展到一定階段時，財務業(yè)務一體化建設自然就提上了議事日程，這是歷史前進的迫切需要。

　　三、網絡時代會計系統(tǒng)內部控制制度的構建

　　隨著網絡財務軟件在會計工作中的普遍應用。管理部門對由網絡產生的各種數據、報表等會計信息的依賴增大，這些網絡會計信息的產生只有在嚴格的內部控制下，才能保證其可靠性和準確性。也只有在嚴格的內部控制下，才能預防和減少電算化會計系統(tǒng)的安全風險。網絡會計系統(tǒng)的內部控制制度從建立和運行的過程來看，可分為系統(tǒng)研發(fā)控制、組織管理控制、日常操作控制和內部審計控制幾方面。

　?。ㄒ唬┫到y(tǒng)研發(fā)控制

　　網絡會計軟件的研發(fā)應符合相應的標準和規(guī)范，如《會計電算化管理辦法》、《會計核算軟件基本功能規(guī)范》、《會計電算化工作規(guī)范》等，按標準和規(guī)范開發(fā)的軟件的運行可靠性才有保障。網絡會計軟件的研發(fā)不僅僅只是手工會計的功能模擬，還要在軟件開發(fā)中強化內部控制手段，嚴格規(guī)范會計軟件在數據輸入、處理、輸出、傳輸和安全保護的控制功能。

　?。ǘ┙M織管理控制

　　組織管理控制包括組織機構的設置、責任劃分、上機管理、檔案管理、設備管理等。高校應按會計數據的不同形態(tài)，將其劃分為數據收集組、數據處理組和信息分析組等部門，組織機構的設置必須適合高校的實際規(guī)模，符合高校總體經營目標。內部控制的關鍵點就在于不相容職務相分離。職責分離主要包括：數據維護管理職務與電算審核職務相分離；數據錄入職務與審核記賬職務相分離：系統(tǒng)操作的職務與系統(tǒng)檔案管理職務相分離。對用于計算機會計系統(tǒng)的計算機的上機管理措施包括輪流值班制度、上機記錄制度、完善的操作手冊等。計算機會計系統(tǒng)有關的資料應及時存檔，高校應建立起完善的檔案制度，加強檔案管理。要有合格的檔案管理人員、完善的資料借用和歸還手續(xù)、完善的標簽和索引方法及安全可靠的檔案保管設備等。除此之外，還應定期對所有檔案進行備份，并保管好這些備份。對于用于會計電算化系統(tǒng)的各種硬件設備，應當建立一套完備的管理制度，以保證設備完好，保證設備能夠正常運行。

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　　日?？刂瓢ń洕鷺I(yè)務發(fā)生控制、輸入控制、數據通訊控制、數據處理控制、輸出控制和數據儲存控制等。高校應建立有效的控制方法和手段，設定電算化軟件相應的控制程序，甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經濟業(yè)務。由于計算機處理數據的能力很強。處理速度非?？?，一旦發(fā)生差錯，將會導致一系列的錯誤，影響極大，因此，應對輸入的數據進行嚴格的控制，保證數據輸入的準確性。系統(tǒng)在數據通訊時，面臨著因線路、設備故障導致數據丟失及被非法攔截泄密的風險，因此，應在數據傳輸過程中利用數據加密、回響檢查等技術手段加以防范?？刂浦挥芯哂邢鄳獧嘞薜娜瞬拍軋?zhí)行輸出操作，并要登記操作記錄，從而達到限制接觸輸出信息的目的，打印輸出的資料要進行登記，并按會計檔案要求保管。為了確保計算機會計系統(tǒng)產生的數據和信息儲存安全，便于調用、更新和檢索，高校對于輸出的磁介質的會計資料應及時貼上外部標簽，在外部標簽上寫明文件名稱、輸出時間。文件的修改、更新等操作都應附有修改通知書、更新通知書等書面授權證明。對整個修改更新過程都應作好登記。同時，應設置資料分發(fā)與保管的登記簿，詳細記錄輸出資料的名稱、編號、打印份數、日期以及各種會計報告的使用人、發(fā)送份數、送達時間等，并需經手人簽字，以防丟失、錯發(fā)、漏發(fā)。

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　　電算化內部審計是會計內部控制的一種特殊形式，在會計電算化中，由于“人機”對話是特殊形態(tài)，因而對內部審計有更高、更嚴格的要求，內部審計應做好以下幾方面的工作：1、審查會計賬務處理是否正確，是否符合規(guī)定：2、審查機內數據與書面資料是否一致；3、監(jiān)督數據保存方式的安全性、合法性，防止非法修改數據；4、對電算化系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查，防止系統(tǒng)漏洞；5、定期檢查、測試電算化內控制度，找出存在的弊端和問題，提出進一步改進的措施。

　　四、高校內部會計控制系統(tǒng)的完善措施

　?。ㄒ唬┨岣咝畔⒖刂埔庾R，完善會計控制系統(tǒng)

　　要樹立正確的信息化技術控制意識。由于現代化信息管理的需要，電子計算機技術、網絡技術逐步成為高校經濟管理和財務管理的重要手段，信息化技術控制日益成為內部會計控制的一項重要內容。因此，高校也必須運用電子信息技術手段建立內部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為操作因素，確保內部會計控制的有效實施。同時，要加強對財務信息化系統(tǒng)開發(fā)與維護、數據輸入與輸出、文字儲存與保管、網絡安全等方面的控制。

　?。ǘW習網絡信息管理理論，完善信息管理系統(tǒng)

　　當今已經進入了知識經濟和信息經濟的時代，信息是高校發(fā)展的一個非常重要的資源。信息作為資源，除了～般的可利用、有價值等特性外，還具備共享性、歷史積累性、時效性和多次再生性的特‘性。而信息管理系統(tǒng)則是由若干相互聯(lián)系、相互制約的獨立成分組成的一個有機整體，要系統(tǒng)地利用信息這個資源，高校建立會計信息管理系統(tǒng)是一個非常重要的前提。因此，我們要學習網絡信息時代管理信息化理論，將信息技術與管理理論相融合，建立網絡環(huán)境下的管理信息系統(tǒng)，實現管理信息化。

　?。ㄈ┏浞掷镁W絡資源，推行網上財務建設

　　利用網絡資源可以進行網上財務建設，實現遠距離的財務服務，從而提高財務管理的公開性、透明性，如財務查詢（咨詢）。通過校園網，可以提供必要的咨詢服務，如方便地查詢到款情況、未核銷借款情況、職工工資發(fā)放情況、學生勤工儉學金發(fā)放情況、學生助學貸款發(fā)放情況等。再如網上報銷（申報）業(yè)務。由于使用網上報銷（申報）業(yè)務只需按要求分類整理粘貼票據，計算金額后將相關資料送達規(guī)定地點即可，無需再排隊等候辦理報銷及領取報銷款，從而可以解決排隊報銷問題，提高師生報銷的效率，節(jié)省時間。另外，通過網上報銷（申報）業(yè)務，報銷款定期通過銀行轉入有關人員的存折賬號中，可以減少各方面的現金流量。在刷卡消費日益流行的現代社會，隨身攜帶與存折對應的牡丹靈通卡，同樣可以方便地進行消費、支出，而且更加便捷、安全。

　　結語

　　高校內部會計控制信息化是一場革命，在提高高校管理水平、促進管理現代化、增強競爭力、提高經濟效益等方面都有現實和深遠的意義，是帶動高校各項工作創(chuàng)新的突破口。高校內部會計控制信息化是一項系統(tǒng)工程，涉及高校的方方面面，其能否與高校各項工作相融合，關系到高校信息化工作的成敗。推進高校內部會計控制信息化，要統(tǒng)籌規(guī)劃，突出重點，整體推進，緊緊圍繞高校改革和發(fā)展兩大主題，以全面提高高校管理水平和整體競爭力為根本目的。財務管理最能體現高校管理實效的要求，高校運行過程中所有環(huán)節(jié)的人、財、物變化都可以通過財務績效體現出來。因此，強調管理信息化要重點強調財務管理信息化建設，整體推進，提高高校整體的管理水平。

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