摘要：本文著眼于企業(yè)現(xiàn)金管理的現(xiàn)狀與理念，探討了企業(yè)現(xiàn)金管理對會計信息失真的影響，并運(yùn)用實(shí)證分析的方法，提出了新形勢下企業(yè)應(yīng)對會計信息失真的現(xiàn)金管理創(chuàng)新思路，很有現(xiàn)實(shí)的必要性。

　　關(guān)鍵詞：現(xiàn)金管理；會計信息失真；現(xiàn)金流

　　當(dāng)前，上市公司會計信息失真在全球證券市場上是一個普遍存在的現(xiàn)象。我國處于發(fā)展初級階段的證券市場，會計信息質(zhì)量的現(xiàn)狀也不容樂觀。上市公司虛假財務(wù)報告問題頻頻發(fā)生，“瓊民源”、“紅光實(shí)業(yè)”、“大慶聯(lián)誼”、“鄭百文”、“黎明股份”、“猴王股份”等一系列重大財務(wù)欺詐事件被查處，這些會計信息失真案件的發(fā)生動搖了我國股票市場的誠信基礎(chǔ)，社會各界對“數(shù)字失真”的譴責(zé)聲此起彼伏。

　　1  基于現(xiàn)金流信息的財務(wù)分析

　　基于現(xiàn)金流量信息的財務(wù)分析可以從總量分析、結(jié)構(gòu)分析、比率分析等幾個方面進(jìn)行。

　　1.1 總量分析

　　通過有關(guān)現(xiàn)金流量總量指標(biāo)的分析揭示有關(guān)信息。如，創(chuàng)造出營業(yè)現(xiàn)金盈余；分析流動資金投資后的營業(yè)現(xiàn)金流量，評估企業(yè)營運(yùn)現(xiàn)金管理效率；分析支付利息后的營業(yè)現(xiàn)金流量，評估企業(yè)償還利息的能力；分析支付股利后的活動現(xiàn)金流量，評價企業(yè)股利政策的可持續(xù)性等。結(jié)合公司的經(jīng)營情況、發(fā)展戰(zhàn)略和財務(wù)政策，對現(xiàn)金流量總量進(jìn)行分析有利于了解企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營情況。

　　1.2 結(jié)構(gòu)分析

　　分析個別現(xiàn)金流量之間、個別現(xiàn)金流量與總量之間、不同時間的現(xiàn)金流量之間、常規(guī)性現(xiàn)金流量與偶發(fā)性現(xiàn)金流量之間的比例關(guān)系。通過計算經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動占現(xiàn)金流入、流出以及凈流量的百分比，可以得到各種現(xiàn)金流量的影響程度；通過計算現(xiàn)金流入與流出的長短期比重，可以得到現(xiàn)金流的均衡性；分析經(jīng)營活動中經(jīng)常性項(xiàng)目、偶發(fā)性項(xiàng)目所占現(xiàn)金流入、流出以及凈流量的百分比，可以考察現(xiàn)金流量的持續(xù)性。

　　1.3 比率分析

　　通過有關(guān)現(xiàn)金流量比率的分析，我們可以考察企業(yè)資產(chǎn)的流動性、平衡性、償債能力、獲利能力、現(xiàn)金流量管理及周轉(zhuǎn)能力、資本支出和投資能力等。

　　在現(xiàn)金流量的管理中，企業(yè)必須堅持現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量兩手同時抓，兩手都要硬。在開源節(jié)流的同時必須注重加快各種形態(tài)資金的周轉(zhuǎn)速度，以不斷降低資金成本，提高資金的使用效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金平衡和企業(yè)價值最大化。現(xiàn)金流管理要實(shí)現(xiàn)持續(xù)價值創(chuàng)造的目標(biāo)就必須要保障現(xiàn)金流的安全，因此，現(xiàn)金流的安全性是保證企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的基本前提。這里所指的安全不僅僅是指現(xiàn)金的保管方面，不能出現(xiàn)現(xiàn)金的盜竊、挪用、遺失等情況，保證現(xiàn)金流的流轉(zhuǎn)和交易中的安全，更重要的是保證現(xiàn)金流在保管、交易結(jié)算或流轉(zhuǎn)過程中價值的安全性方面。

　　2  現(xiàn)金管理對會計信息失真的影響

　　從總的情況看，我國企業(yè)普遍存有專業(yè)人才不足、資金需求殷切及資源管理欠缺效率等問題。根據(jù)資料顯示，我國企業(yè)現(xiàn)金管理問題嚴(yán)重，直接影響我國在國際市場上的經(jīng)濟(jì)競爭能力。根據(jù)統(tǒng)計資料顯示，我國現(xiàn)金管理問題嚴(yán)重，直接影響我國在國際市場上的經(jīng)濟(jì)競爭能力。目前企業(yè)大多面臨融資不易，資金取得困難，如果再缺乏妥當(dāng)?shù)馁Y金管控，無異是雪上加霜，極易造成會計信息失真，具體表現(xiàn)在：

　　一是對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成現(xiàn)金閑置或不足。有些企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，陷入財務(wù)困境；二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷制度，缺乏對客戶進(jìn)行有效的資信調(diào)查和信用評估，缺乏有力的催收措施。大量的應(yīng)收賬款收不回來，流動資金緊張，使公司舉步維艱：三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多企業(yè)由于在生產(chǎn)經(jīng)營中缺乏科學(xué)論證，造成產(chǎn)品沒有市場，存貨積壓；也有的企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模小，擔(dān)心接到訂單后來不及生產(chǎn)，事先進(jìn)行預(yù)投產(chǎn)，其結(jié)果是在訂單落空的情況下，存貨積壓，從而輕者影響資金運(yùn)營能力，重者完全中斷資金鏈，造成停產(chǎn)破產(chǎn)；四是重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。不少企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問題無人追究，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重：五是只關(guān)注現(xiàn)金流，認(rèn)為有資金周轉(zhuǎn)就夠，沒有對收入、成本、利潤進(jìn)行分析，缺乏大局觀。

　　3  加強(qiáng)應(yīng)對企業(yè)會計信息失真的現(xiàn)金管理創(chuàng)新

　　3.1 建立和完善現(xiàn)金流方面的信息系統(tǒng)，加強(qiáng)信息溝通

　　由于企業(yè)原有的信息傳遞系統(tǒng)缺乏對現(xiàn)金流相關(guān)信息的關(guān)注，同時企業(yè)原有的傳遞多以郵寄等傳統(tǒng)方式為主，使得原有信息對企業(yè)經(jīng)營決策的作用大打折扣，同時原有的信息傳遞方式也不能滿足企業(yè)決策對信息的需求。因此，全面地構(gòu)建有關(guān)現(xiàn)金流的信息系統(tǒng)建設(shè)，完善內(nèi)部報告制度就顯得尤為迫切。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)立一個良好的信息與溝通系統(tǒng)。一個良好的信息和溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時掌握企業(yè)營運(yùn)的狀況和組織中發(fā)生的事情。信息系統(tǒng)的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。比如，企業(yè)會計系統(tǒng)的每一個環(huán)節(jié)都是一個控制的過程。一般而言，企業(yè)的信息系統(tǒng)包括企業(yè)的財務(wù)信息系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)。企業(yè)的財務(wù)信息系統(tǒng)以會計為主，提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)方面的信息，而管理信息系統(tǒng)還提供很多非財務(wù)的信息。一個健全的信息系統(tǒng)應(yīng)該能夠提供質(zhì)量較高的信息，所謂高質(zhì)量，是指內(nèi)容適當(dāng)、及時、正確且可取得。

　　3.2 加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督

　　在內(nèi)部控制的監(jiān)督過程中，有兩項(xiàng)職能發(fā)揮著重要作用。在企業(yè)各個層級的人員中，就內(nèi)部控制而言，內(nèi)部審計人員具有極其重要而又特殊的地位。內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。在現(xiàn)代企業(yè)管理過程中，內(nèi)部審計人員被賦予了新的職責(zé)和使命。美國著名內(nèi)部控制專家邁克爾·海默教授曾說過：“內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)將自己視為公司的一種資源。在幫助管理當(dāng)局更有效地達(dá)至預(yù)期控制目標(biāo)的過程中發(fā)揮作用。內(nèi)部審計師的使命將從簡單的‘我們實(shí)施審計’向‘我們幫助創(chuàng)建一些程序，以期達(dá)到組織成功所需要的內(nèi)部控制水平’的方向發(fā)展。”因此，審計部門的作用不僅在于監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行，還應(yīng)該幫助組織進(jìn)行“軟控制”環(huán)境的營造，成為內(nèi)部控制過程設(shè)計的顧問，建議管理當(dāng)局建立一種健康積極的組織文化。

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