一、當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計中存在的不足和問題

　　1.審計計劃性不夠強，審計的廣度和深度不夠。從近幾年實踐看，干部交流較頻繁，交流的范圍較大，而且多集中在某一時期，有時組織部門一次委托十幾個領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)，審計機關(guān)被動接受任務(wù)，造成審計項目過于集中、審計時間緊\加上審計力量不足，實際工作中難以做到查深查透，審計監(jiān)督的質(zhì)量和效果難以保證。

　　2.審計方法傳統(tǒng)單一，審計結(jié)論比較籠統(tǒng)。目前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的手段傳統(tǒng)單一，主要停留在就賬查賬的基礎(chǔ)上，一些問題不能從經(jīng)濟社會發(fā)展進步的角度查深查透，缺少量化對比分析。造成審計結(jié)論內(nèi)容比較籠統(tǒng)，形式單一，就事論事的多，綜合分析評價的少，主要在對被審計單位財政財務(wù)收支基本情況的評價上，而對單位資產(chǎn)負(fù)債、揮霍浪費、擠占挪用專項資金、違反決策程序造成重大損失浪費以及個人存在的違規(guī)違紀(jì)問題缺少具體的量化對比分析，評價不夠深入。

　　3.審計評價不規(guī)范，經(jīng)濟責(zé)任難以界定。審計評價是審計結(jié)果報告中對被審計對象作出的結(jié)論性評語，倍受關(guān)注。但如何評價？具體評價哪些指標(biāo)？用何種標(biāo)準(zhǔn)來評價？目前還沒有建立一套比較健全、便于操作的規(guī)范性評價指標(biāo)體系，也沒有明確的評價方法，加上審計人員的素質(zhì)參差不齊，審計評價質(zhì)量難以保證。同時，如何界定領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責(zé)任和主管責(zé)任，在實際審計過程中除規(guī)定的直接責(zé)任外，只要是所管轄范圍內(nèi)的部門或單位出了問題，都籠統(tǒng)定性為主管責(zé)任，過于模糊，造成主管責(zé)任等同于沒有責(zé)任。

　　4.審計成果運用滯后，問題整改難以落實。對領(lǐng)導(dǎo)干部進行任期經(jīng)濟責(zé)任審計，其結(jié)果作為紀(jì)檢監(jiān)察和組織部門考察、選拔、任用和監(jiān)督管理干部的重要依據(jù)之一，理應(yīng)充分利用審計結(jié)果，堅持“先審計，后離任”、“先審計，后提拔”的原則。在實際操作過程中，由于干部人事工作的特殊規(guī)律，絕大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計項目是“先離任，后審計“、”先提拔，后審計”。審計結(jié)果一般對領(lǐng)導(dǎo)干部任用難以產(chǎn)生直接影響，進而影響審計成效。同時，通過審計，雖然明確了領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)負(fù)有的經(jīng)濟責(zé)任，分清了是非，但落實審計結(jié)果的責(zé)任要由繼任者承擔(dān)。實際執(zhí)行中，繼任者往往推諉，不愿承擔(dān)糾錯改錯或接受處理處罰的責(zé)任，致使許多應(yīng)該處理的問題，都最終無法處理處罰，削弱了審計監(jiān)督的效果。

　　5.審計人員素質(zhì)不高，審計風(fēng)險難以控制。經(jīng)濟責(zé)任情況的總體評價，黨委、政府關(guān)注，干部監(jiān)督管理部門也關(guān)注，被審計對象更加關(guān)注。某種程度上經(jīng)濟責(zé)任審計是將領(lǐng)導(dǎo)干部同其他相關(guān)部門或人員之間的矛盾集中轉(zhuǎn)移到了審計部門。由于審計干部力量不足，素質(zhì)參差不齊，而審計任務(wù)繁重，特別遇到班子換屆時，集中委托，突擊審計，短時期完成，質(zhì)量難以保證，加大了審計風(fēng)險形成的可能性。

　　二、深化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的建議與對策

　　1.突出審計重點，拓展審計的深度和廣度。

　　突出重點是拓展審計深度，提高審計質(zhì)量的重要保證。領(lǐng)導(dǎo)干部最重要的一個特征就在于擁有更多更大的權(quán)力。因此，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)緊緊圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力運行來實施，突出把領(lǐng)導(dǎo)干部的“三權(quán)一廉”情況作為審計重點。一是經(jīng)濟決策權(quán)。主要審計檢查任職期間所制定的經(jīng)濟政策和本單位投資項目、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、重要物資采購、負(fù)責(zé)的專項資金分配等決策，看其決策事項是否合法、決策過程是否科學(xué)合理、決策執(zhí)行是否規(guī)范民主、決策績效是否明顯，有無盲目決策，搞短期行為、搞“形象工程”，違背經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律，浪費國家資財?shù)膯栴}。二是經(jīng)濟管理權(quán)。主要審計與財政財務(wù)收支有關(guān)的行政管理、經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)活動等經(jīng)濟活動，全面反映被審計人員在任職期間各指標(biāo)的完成情況，對國有資產(chǎn)保值增值職責(zé)的履行情況，著重審查資產(chǎn)存量的真實性，資產(chǎn)增減變動的合規(guī)性和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性，確保國有資產(chǎn)的安全與完整，看有無疏于內(nèi)部管理、監(jiān)督職責(zé)缺位、單位財產(chǎn)管理混亂，甚至違法違紀(jì)的問題。三是資金使用權(quán)。主要審計單位財務(wù)核算、成本管理、財產(chǎn)流轉(zhuǎn)等方面的控制制度情況，特別要關(guān)注公務(wù)消費。公務(wù)消費明顯超出“合理”范疇，已成為一種不正之風(fēng)，也是滋生腐敗行為的重要領(lǐng)域。在經(jīng)濟責(zé)任審計中，要檢查辦公樓建設(shè)裝修是否超標(biāo)、公務(wù)用車是否超標(biāo)、公款接待是否超標(biāo)、津貼福利發(fā)放是否超標(biāo)等等。四是個人廉政情況。主要審計單位執(zhí)行廉政紀(jì)律規(guī)定、招投標(biāo)制度、費用報銷、資金使用、領(lǐng)取報酬等情況，看領(lǐng)導(dǎo)干部個人有無違反規(guī)定取得收入，是否自律不嚴(yán)直接經(jīng)手錢財亂開支，有無占有國有資產(chǎn)等情況。

　　2.強化任中審計，提高審計的針對性和有效性。

　　為了克服“先離后審、先升后審”帶來項目集中、時間緊迫、應(yīng)付審計、質(zhì)量不高的問題，同時正確處理好干部人事工作與審計工作的關(guān)系，要大力推行領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟責(zé)任審計，即推行對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)職責(zé)履行情況進行事中監(jiān)督，變“離任審計”為“任中審計”，將領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的“關(guān)口”前移，先審計，后離任。這樣既便于組織人事部門及時掌握領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟業(yè)績和責(zé)任，又便于審計機關(guān)全面調(diào)查了解情況和獲取各種審計資料，對經(jīng)濟活動情況查深查透。同時，任中審計被審計單位配合主動性較高，有利于審計問題的及時糾正，有利于審計決定和審計意見的及時整改落實。

　　3.堅持客觀原則，把握好經(jīng)濟責(zé)任審計評價。

　　審計評價是審計報告重要組成部分，而領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計評價，由于其特殊性就顯得更為重要，其審計評價恰當(dāng)準(zhǔn)確、客觀與否，關(guān)系到審計結(jié)果報告的質(zhì)量，也關(guān)系到審計的風(fēng)險，更關(guān)系到黨和政府對干部使用的導(dǎo)向。審計人員必須從審計角度，以數(shù)字和事實為依據(jù)，客觀公正、實事求是地評價領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任，把握好審計評價的尺度。從實踐中來說，必須堅持以下幾項原則：一是實事求是的原則。在審計評價中應(yīng)客觀公正，做到不脫離實際客觀地進行評價業(yè)績和責(zé)任，要全面地看待問題，公正地分析客觀環(huán)境、基礎(chǔ)條件等各種因素的影響。二是依法從審的原則。在審計評價中，必須始終以財政財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性為基礎(chǔ)，對所查的事項采用定性和定量相結(jié)合的評價方法，依據(jù)法律法規(guī)等標(biāo)準(zhǔn)來進行定性分析，圍繞財務(wù)收支進行評價。三是準(zhǔn)確性原則。在審計評價中應(yīng)以數(shù)字為基礎(chǔ)，對未予審計、證據(jù)不足、評價依據(jù)不明的事項不作評價。不超越審計職責(zé)對領(lǐng)導(dǎo)干部的思想政治表現(xiàn)、領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng)、群眾關(guān)系等進行亂評價，真正做到既不缺位，又不越位。

　　4.講究方式方法，靈活有效地開展審計。

　　要適應(yīng)各級黨委、政府和社會各界對經(jīng)濟責(zé)任審計的關(guān)注和要求，不斷總結(jié)經(jīng)驗，改進方法，努力提高審計質(zhì)量。一是要堅持多種審計方式相結(jié)合。要做到經(jīng)濟責(zé)任審計與其它常規(guī)財政財務(wù)收支審計相結(jié)合，利用財政財務(wù)收支審計資料，節(jié)約審計成本，提高審計效率；離任審計與任中審計相結(jié)合，將審計關(guān)口前移，把問題解決在初始階段，及時處理和防止各種違法違規(guī)行為的發(fā)生；審計與審計調(diào)查相結(jié)合，通過查詢有關(guān)的談話記錄、會議記錄、有關(guān)文件、召開座談會、個別走訪等，了解掌握賬面上沒有反映的情況。二是要延伸審計。包括向領(lǐng)導(dǎo)干部施加作用的單位和下屬單位延伸，檢查財政財務(wù)管理可能存在的轉(zhuǎn)移資金、轉(zhuǎn)嫁負(fù)擔(dān)和“三亂”行為；向重點投資項目或計劃進行延伸，檢查專項資金分配、管理和使用情況，從而更加真實、全面、準(zhǔn)確地反映領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟履行情況和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

　　5.選準(zhǔn)切入點，提高審計成果的轉(zhuǎn)化利用。

　　審計結(jié)果的應(yīng)用是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的落腳點。要選準(zhǔn)切入點，強化經(jīng)濟責(zé)任審計成果的利用，促進審用銜接。一是加強對審計結(jié)果的反饋。對經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果，要及時報送黨委、人大、政府主要領(lǐng)導(dǎo)，報送紀(jì)檢、組織、人事等部門，讓有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門及時掌握被審計人員的經(jīng)濟職責(zé)履行情況。二是運用審計結(jié)果考核任用干部。審計結(jié)果報告應(yīng)作為一份不可缺少的內(nèi)容進入干部檔案。黨委、政府在任用干部時，要把經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果作為一項重要參考依據(jù)，對任職期間本人及所在單位出現(xiàn)嚴(yán)重違法違規(guī)問題的，不得提拔任用，不得參與評先評優(yōu)，杜絕邊審計、邊提拔，或?qū)徲嫐w審計、提拔歸提拔的“兩張皮”問題。三是依據(jù)審計結(jié)果進行責(zé)任追究。對于審計發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違法違規(guī)問題，紀(jì)檢、監(jiān)察、公檢法等有關(guān)部門應(yīng)依法介入，進行深入查證，依法追究有關(guān)人員的黨紀(jì)、政紀(jì)責(zé)任和法律責(zé)任。四是推行經(jīng)濟責(zé)任審計整改工作目標(biāo)責(zé)任制。經(jīng)濟責(zé)任審計是黨風(fēng)廉政建設(shè)的一項重要內(nèi)容，應(yīng)將經(jīng)濟責(zé)任審計整改落實情況納入黨風(fēng)廉政建設(shè)目標(biāo)責(zé)任制考核，促進被審計人員和單位整改糾正問題，使領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計真正成為純潔黨政領(lǐng)導(dǎo)干部隊伍、懲治腐敗、促進廉政建設(shè)的有力措施。

　　6.提高綜合素質(zhì)，防范和化解審計風(fēng)險。

　　審計人員的政治思想、業(yè)務(wù)技術(shù)水平等綜合素質(zhì)的改善，是提高審計質(zhì)量的保證，是防范審計風(fēng)險的關(guān)鍵，特別是涉及到人的經(jīng)濟責(zé)任審計。一是要健全審計職業(yè)教育體系。針對不同職級、崗位和知識結(jié)構(gòu)的人員，實施分層次培訓(xùn)，使培訓(xùn)工作覆蓋審計干部整個職業(yè)生涯。努力培養(yǎng)熟悉審計業(yè)務(wù)，同時又了解和掌握工程技術(shù)、計算機、法律、經(jīng)濟管理等知識，具有分析、鑒別、判斷、協(xié)調(diào)等綜合業(yè)務(wù)能力的復(fù)合型人才，以適應(yīng)日益發(fā)展的經(jīng)濟責(zé)任審計的需要。二是要加強審計隊伍的職業(yè)道德建設(shè)。樹立誠實守信、自省自愛、克己慎獨的職業(yè)道德觀，崇尚“人民利益至上”的道德倫理思想，塑造審計人員正直向上、知恥明志的基本人格，建立一支嚴(yán)守審計紀(jì)律，恪守審計職業(yè)道德，具有依法審計、客觀公正、實事求是、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的職業(yè)態(tài)度的審計干部隊伍。同時要以《國家審計準(zhǔn)則》為依據(jù)，建立包含審計紀(jì)律、審計職業(yè)道德規(guī)范等在內(nèi)的全面完整的審計項目質(zhì)量控制制度，并確保正確執(zhí)行。三是要規(guī)范審計工作程序。審計人員要嚴(yán)格執(zhí)行審計工作規(guī)范，從確定審計項目計劃，送達審計通知書，審計取證，審計報告，征求被審計單位意見，到依法作出審計處理決定等每個環(huán)節(jié)，都要按照法定程序和要求進行，避免審計執(zhí)法的隨意性。四是要認(rèn)真聽取被審計單位意見。在實施對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，應(yīng)認(rèn)真聽取被審計單位的情況介紹。對于領(lǐng)導(dǎo)干部在述職報告中自我認(rèn)定的成績和存在的問題，必須通過與單位職工座談會的形式予以確認(rèn)；對于有爭議的問題應(yīng)進一步深入調(diào)查和查證，加以分析判斷，徹底弄清事實，辨明是非，努力消除審計風(fēng)險。五是要健全審計質(zhì)量監(jiān)控制度。實行審計質(zhì)量抽查、復(fù)核、考核制度，嚴(yán)格審計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，提高審計工作質(zhì)量，力爭每個審計項目都做到事實清楚、定性準(zhǔn)確、處理適當(dāng)，努力減少和降低風(fēng)險因素，不斷提高審計質(zhì)量和效果。