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【摘要】隨著我國外貿(mào)體制的改革,外貿(mào)企業(yè)因日趨復雜的國際、國內(nèi)宏觀環(huán)境和日趨激烈、白熱化的市場競爭環(huán)境而面臨著巨大的考驗,同時也給外貿(mào)企業(yè)財務管理帶來了極大的壓力,大部分外貿(mào)企業(yè)的財務管理仍處于記賬管理階段,與市場經(jīng)濟的主體要求還存在很大的差距。文章分析了外貿(mào)企業(yè)在財務管理中存在的主要問題,并粗淺地提出了改善財務管理的思路。
關鍵詞:財務管理 外貿(mào)財務管理
隨著我國外貿(mào)體制的改革,進出口權逐步放開,對于外貿(mào)公司而言,不僅原有的政策優(yōu)勢蕩然無存,而且要面臨著日趨復雜的國際、國內(nèi)宏觀環(huán)境和日趨激烈、白熱化的市場競爭環(huán)境。這對外貿(mào)企業(yè)來說是一個巨大的考驗,也給外貿(mào)企業(yè)財務管理帶來了極大的壓力。雖然國有外貿(mào)企業(yè)多年推行改革,已取得了可喜成果,在財務管理上投入了大量的精力,財務管理較以前有了一定程度的改善,但由于歷史積弊和改革過程中出現(xiàn)的種種問題反映在財務管理上的弊端還是很多,大部分企業(yè)的財務管理仍處于記賬管理階段,與市場經(jīng)濟的主體要求還存在很大的差距。
一、外貿(mào)企業(yè)財務管理中存在的主要問題
(一)財務管理意識淡薄,觀念滯后
盡管外貿(mào)企業(yè)已經(jīng)被推入了市場經(jīng)濟的大潮之中,然而計劃經(jīng)濟條件下形成的觀念和習慣卻不能很快改變,雖然也樹立起了一些市場經(jīng)濟的風險意識和危機感,但在財務管理上的風險防范意識和有效防范措施卻十分滯后。
以前,企業(yè)把財務管理僅僅理解成是借錢、付款、執(zhí)行財務紀律,是財務部的事情,財務管理游離于經(jīng)營活動、經(jīng)營管理舉措之外,財務管理根本稱不上管理,已喪失其本來意義。
現(xiàn)在,國有外貿(mào)企業(yè)進行改革,不管是整體改制,還是分離改制,都是向業(yè)務骨干傾斜,大部分的業(yè)務員成了公司的股東和主要領導,又形成了所有權與經(jīng)營權的高度統(tǒng)一,投資者同時就是經(jīng)營者,和以前不同的是,企業(yè)領導不僅獨權,而且家族化管理現(xiàn)象嚴重,領導層都是業(yè)務出身,對業(yè)務比較熟悉,因而,在日常決策和工作中,不自覺地偏向業(yè)務方面,存在重業(yè)務、輕財務、重融資、輕管理的情況,形成了效益是業(yè)務做出來的,而不是的財務管理出來的觀念,財務管理沒有納入企業(yè)管理的有效機制中,使財務管理失去了它在企業(yè)管理中應有的地位和作用。
?。ǘ┵Y產(chǎn)管理方面存在的主要問題
外貿(mào)企業(yè)資產(chǎn)管理中的突出問題是不良資產(chǎn)多,不良資產(chǎn)產(chǎn)生的原因有多方面,有客觀的,也有主觀的,而企業(yè)管理不善是其產(chǎn)生的主要根源。面對架子很大而實際質(zhì)量不佳的空殼化資產(chǎn),許多外貿(mào)公司已經(jīng)意識到這一問題的嚴重性,開始關注資產(chǎn)質(zhì)量,但不良資產(chǎn)的趨勢并沒有得到有效遏止,集中體現(xiàn)在:
1、應收款項欠虧的趨勢沒有得到有效遏止
應收款項管理體制沒有質(zhì)的改變,應收款項清欠的呼聲很大,得力措施卻很少,邊清邊欠、前清后欠的現(xiàn)象普遍存在。近幾年來,外貿(mào)公司為解決應收賬款問題制定了許多措施,如明晰資金管理權限、限制結算方式風險大的業(yè)務等,這些政策一定程度上堵塞了逾期收款產(chǎn)生,但也導致公司業(yè)務貿(mào)易機會的流失,形成應收款項管理與業(yè)務開拓難以調(diào)和的矛盾。這種一味“堵”的做法,使外貿(mào)企業(yè)不能形成一套完整、可行的管理措施,在控制風險的能力上十分薄弱,如在賒銷時缺乏嚴格、科學的調(diào)查程序;銷售后對對方的監(jiān)控不力;貨款拖欠后保全債權的行動遲緩等等。
2、投資能力弱,成功的少,失敗的多
外貿(mào)競爭壓力越大,外貿(mào)企業(yè)就越急于尋找多種經(jīng)營的路子,但由于在投資領域缺乏經(jīng)驗,方向難以把握,投資盲目,失誤較多。二是由于自身規(guī)模較小,投資所占的比例較大,成百上千萬的資金投入項目,造成資金大量積壓和沉淀,企業(yè)面臨的風險也更大。三是在投資領域缺乏專業(yè)管理人才,即使投入巨資占領控股權,但經(jīng)濟效益卻每況愈下,如果再加上投資合作伙伴選擇不當、銀根緊縮籌資不利、投資監(jiān)督不力錢權交易等情況,損失就更加慘重,企業(yè)很容易限于困境。
?。ㄈ┗I集資金方面存在的主要問題
以前,外貿(mào)企業(yè)因各種主、客觀原因造成企業(yè)自有資本很少,外貿(mào)經(jīng)營使用資金主要依靠銀行貸款進行周轉。目前,外貿(mào)企業(yè)面臨的是困難,資金嚴重不足,形成了越不能貸款,業(yè)務越無法進行,越不開展業(yè)務,越無法貸款的惡性循環(huán)。
1、融資方式單一,爭取銀行借款困難
異常激烈的競爭環(huán)境,使得外貿(mào)行業(yè)目前在商品和價格競爭的余地越來越小,付款方式作為競爭的重要手段在國際、國內(nèi)貿(mào)易結算中所占的份額越來越大,利用商業(yè)信用周轉的時空越來越狹小,因自身原因,又不能通過發(fā)行債權或股票進行融資,只能從銀行融資,融資方式單一。而爭取銀行借款又十分困難,主要原因:一是規(guī)模小,風險大,企業(yè)信用等級低,資信相對較差;二是外貿(mào)屬于流通企業(yè),競爭激烈,很難找到借款擔保,就連貿(mào)易項下融資,如開立信用證、銀行承兌匯票、押匯等往往也是通過抵押或擔保都相當困難,更別說一般流動資金貸款了。
2、資金運用不當,缺乏融資成本觀念
企業(yè)盲目上項目,擠占流動資金,在資金運營上往往流動比例下降,影響正常周轉。另外,企業(yè)對融資成本的觀念比較淡薄,資金報酬率低,業(yè)務利潤僅僅夠支付銀行利息。
?。ㄋ模┴攧毡O(jiān)控方面存在的主要問題
1、對管理層的內(nèi)部控制薄弱
企業(yè)改制后,越來越重視內(nèi)部控制。但對決策層的控制仍是個難點和盲點。管理層把控制看成是對下屬員工的管理手段,不自覺地把自己凌駕于內(nèi)部控制之上,使得公司股東形同虛設,監(jiān)事會制度更是流于形式,董事長和總經(jīng)理缺乏有效的分工和相互制約,爭權奪利,沒有科學的決策機制,個人說了算,缺乏有效的監(jiān)督控制。
2、會計核算只有反映,沒有監(jiān)督
對財務人員的挑選,以是否“聽領導的話”為標準,財務人員對經(jīng)理言聽計從,不敢監(jiān)督。整個業(yè)務流程只有業(yè)務員知道,別人插不進去,收購商品和結匯都是滾動的,一筆出口的采購應該與哪筆銷售收入、出口費用相對應,只有業(yè)務員才清楚,財務人員只是根據(jù)業(yè)務員的“配單”來做賬,對實際發(fā)生的業(yè)務活動無法進行有效的跟蹤,業(yè)務過程,只有到收匯時才能看出,這時再談控制風險已經(jīng)晚了,根本談不上對業(yè)務的監(jiān)督。
3、財務核算失真
有些外貿(mào)公司有業(yè)務,為了逃稅等目的,常常做一些“真自營假代理”、“假自營真代理”的花賬,有些外貿(mào)公司自身業(yè)務沒有一筆,僅僅靠提供代理服務生存,為了提供“優(yōu)質(zhì)服務”,幫助實際業(yè)務人拿到出口退稅和業(yè)務利潤,違反會計真實性原則,將代理做成自營,財務賬面所反映的不是經(jīng)濟業(yè)務的實質(zhì),表面上億元的自營收入,都是過賬,其實質(zhì)是代理收入,所以,很多財務分析指標失去其真正意義。外貿(mào)企業(yè)只是一個票據(jù)流轉中心,一臺收匯機器、付款機器、退稅機器,幫助業(yè)務人逃避稅收的機器。
?。ㄎ澹┴攧杖藛T管理水平不高
由于外貿(mào)企業(yè)多年動蕩、改革,一些有經(jīng)驗、有能力的財務人員跳槽選擇了更穩(wěn)定、待遇更好的單位,造成財務人員隊伍不穩(wěn)定。另外,財務人員僅僅注重會計核算方面的知識和經(jīng)驗,沒有將工作重心由對憑證賬簿的管理轉移到對業(yè)務環(huán)節(jié)和原始業(yè)務信息的管理上,對財務管理的各個工作階段所應具備的專門知識,包括財務預測、決策、預算、控制、分析等方面以及籌資、投資和分配管理等方面的知識十分匱乏,不能適應企業(yè)財務管理的要求。
二、改善外貿(mào)企業(yè)財務管理的思路
外貿(mào)企業(yè)財務管理中存在的問題,既有歷史的積弊,也有新生的問題,既有宏觀的因素,更有企業(yè)自身的原因,而一套有效、科學的、完善的、靈活的財務管理制度也不是一朝一夕、一個財務部門就能搞好的,需要企業(yè)根據(jù)自身的資產(chǎn)結構、產(chǎn)品結構、經(jīng)營方式等實際情況,不斷創(chuàng)新管理方式和手段,建立相關財務管理體系。所以,外貿(mào)企業(yè)的財務管理不能搞簡單的“一刀切”,沒有包治百病的通用方法。
企業(yè)建立財務管理體系的手段和思路可能是多種多樣的,不管具體的思路和措施是什么,要想建立有效的、可行的財務管理制度,首先要做到以下幾點:
?。ㄒ唬┢髽I(yè)要形成財務管理是生產(chǎn)力的共識
財務管理的好壞直接影響企業(yè)的經(jīng)濟效益,企業(yè)上下要糾正財務管理只是算賬、報賬的觀點,要樹立財務管理是利用價值形式,對企業(yè)的資金管理、經(jīng)營決策、風險控制、盈利分析、償債能力、內(nèi)部監(jiān)督等實施管理的活動,有其他任何管理無法替代作用的觀念。只有從思想上重視,才能在行動上形成前進的動力。
?。ǘ┟鞔_財務管理的目標
只有目標明確,做事才能有的放矢。財務管理目標是財務管理體系運行的方向。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展,財務管理的目標在成本效益原則的指導下,應兼顧股東、員工、合作伙伴等與企業(yè)關系密切的利益主體,這樣企業(yè)才能長久發(fā)展,否則,忽視其他相關利益主體,必然導致矛盾沖突,最終損害企業(yè)的價值,導致失敗。
?。ㄈ┴攧杖藛T的業(yè)務素質(zhì)是財務管理的基礎
財務人員是財務管理中的重要因素,財務人員首先不能把管理工作看成是領導的事情,自己只是執(zhí)行而已,其次,財務人員要適應新環(huán)境知識結構,不能只會記賬、報賬,要具有財務預測、決策、預算、控制、分析等方面以及籌資、投資和分配管理等方面的知識,要熟悉商品知識、業(yè)務流程,要培養(yǎng)捕捉風險、衡量風險的能力,培養(yǎng)利用會計信息有預見地采取各種防范措施的能力,只有財務人員的管理素質(zhì)高了,財務管理水平的提高才可能成為現(xiàn)實。
總之,財務管理是企業(yè)管理中最重要的組成部分之一,財務管理的過程也是企業(yè)適應市場經(jīng)濟的過程,作為被推向市場不久的外貿(mào)企業(yè),財務管理中存在一定的問題是必然的,企業(yè)只要認清問題所在,依靠企業(yè)全員上下的共同努力,因地制宜,不斷創(chuàng)新管理方式和手段,才能建立有自己特色的財務管理體系。
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