摘要：本文中的現(xiàn)金是指狹義的現(xiàn)金，即在市場上流通的現(xiàn)鈔。本文通過分析企業(yè)現(xiàn)金管理中存在的問題，對我國現(xiàn)行的現(xiàn)金管理制度和監(jiān)管機(jī)關(guān)進(jìn)行評價，對我國現(xiàn)金流通的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，說明企業(yè)現(xiàn)金缺乏監(jiān)管產(chǎn)生的種種弊端，希望能夠引起相關(guān)部門的重視。

　　關(guān)鍵詞：現(xiàn)金；制度；監(jiān)管；弊端

　　一、目前我國企業(yè)執(zhí)行的現(xiàn)金管理制度

　　企業(yè)目前執(zhí)行的現(xiàn)金管理制度是國務(wù)院1988年10月1日發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》（以下簡稱《條例》），部分規(guī)定如下：

　　《條例》第二條規(guī)定：凡在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)（以下簡稱開戶銀行）開立賬戶的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊、企業(yè)、事業(yè)單位和其他單位（以下簡稱開戶單位），必須依照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定收支和使用現(xiàn)金，接受開戶銀行的監(jiān)督。

　　對企業(yè)使用現(xiàn)金的范圍和結(jié)算起點做了明確的規(guī)定。

　　《條例》第五條規(guī)定開戶單位的現(xiàn)金使用范圍： 職工工資、津貼； 個人勞務(wù)報酬； 根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金； 各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出； 向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款； 出差人員必須隨身攜帶的差旅費； 結(jié)算起點以下的零星支出； 中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

　　同時將企業(yè)結(jié)算起點定為1 000元。規(guī)定企業(yè)在經(jīng)營過程中收到的現(xiàn)金必須存入很行，不得坐支。

　　二、部分企業(yè)現(xiàn)金管理現(xiàn)狀

　　目前，筆者對一些企業(yè)現(xiàn)金管理情況作了相關(guān)的調(diào)查，結(jié)果令人堪憂，絕大多數(shù)的企業(yè)都沒有按照《條例》的規(guī)定使用現(xiàn)金。主要表現(xiàn)為現(xiàn)金坐支現(xiàn)象嚴(yán)重，企業(yè)所有者在企業(yè)隨意支取現(xiàn)金用于個人支出等，使用現(xiàn)金的范圍和數(shù)額遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出《條例》的規(guī)定。

　　三、對我國現(xiàn)金管理制度的思考

　　目前執(zhí)行的現(xiàn)金管理制度是國務(wù)院在1988年10月1日發(fā)布實施的，當(dāng)時的企業(yè)所有制結(jié)構(gòu)和現(xiàn)在已經(jīng)完全不一樣了，當(dāng)時還是國有企業(yè)占絕大多數(shù)，而如今是多種形式并存，民營企業(yè)占了絕對多數(shù)。很顯然，企業(yè)的所有制性質(zhì)發(fā)生了根本性的轉(zhuǎn)變，而現(xiàn)金管理制度卻沒有發(fā)生變化，也就是說現(xiàn)金管理制度已經(jīng)嚴(yán)重滯后于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，嚴(yán)重破壞了國家正常經(jīng)濟(jì)秩序；不利于公平競爭，減少國家稅收收入，助長了腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

　　本文認(rèn)為，隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展、交易結(jié)算時間的縮短和科技水平的提高，對《現(xiàn)金管理暫行條例》應(yīng)進(jìn)行修改，要對企業(yè)現(xiàn)金使用的范圍和數(shù)額嚴(yán)加限制，強(qiáng)化開戶銀行對企業(yè)現(xiàn)金的監(jiān)管力度，借鑒發(fā)達(dá)國家對現(xiàn)金管理的經(jīng)驗，對于增加稅收收入和預(yù)防腐敗意義重大。

　　企業(yè)向職工支付的工資及各種報酬應(yīng)改變現(xiàn)金支付方式，由銀行給每一名員工設(shè)立一個結(jié)算賬戶，企業(yè)以轉(zhuǎn)賬方式向職工支付勞動報酬，解決部分員工不依法合并收入繳納個人所得稅的問題。

　　《條例》中規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍的第一項就是：職工工資、津貼； 個人勞務(wù)報酬； 根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金； 各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。

　　我國對員工的個人所得稅實行全員全額代扣代繳制度和個人申報制度相結(jié)合，也就是說企業(yè)向員工支付報酬時，按照本企業(yè)支付的數(shù)額依法課稅；如果一個員工為多家企業(yè)報供服務(wù)，員工自己應(yīng)按全部收入計算繳納個人所得稅。據(jù)調(diào)查，員工有多項收入而沒有合并納稅的現(xiàn)象很多，原因就是每個企業(yè)都向員工支付現(xiàn)金，如果員工自己不去自覺合并納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)似乎很難發(fā)現(xiàn)。

　　如果我們給每一個員工在開戶銀行設(shè)立一個結(jié)算賬戶（不是儲蓄賬戶，相當(dāng)于法人單位在開戶銀行設(shè)立的基本賬戶），規(guī)定企業(yè)對個人報酬不得使用現(xiàn)金，而改成轉(zhuǎn)賬支付，那么每個企業(yè)支付給同一員工的報酬就會在一個開戶行的一個賬戶上體現(xiàn)。這樣稅務(wù)機(jī)關(guān)要求每個員工合并納稅的效果一定會很好，因為如果員工不據(jù)實納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)只要調(diào)取員工在銀行設(shè)立的個人結(jié)算賬戶的記錄就可以確定其是否有偷稅漏稅行為。

　　目前給每一個人在銀行開立一個結(jié)算賬戶技術(shù)上可行嗎？如果每一個人開立一個結(jié)算賬戶，等于同時減少這個人在銀行開立的儲蓄存款的賬戶，賬戶的增加量不會很大。筆者曾經(jīng)向某大型銀行的一位技術(shù)主管請教過，他回答，即使不減少儲蓄賬戶，在銀行現(xiàn)有技術(shù)條件下也沒有任何問題，完全可行。

　　為什么只允許一個人在銀行只開立一個結(jié)算賬戶呢？因為只有這樣，這個人在不同企業(yè)所獲得的報酬才會在一個賬戶上體現(xiàn)出來，促使員工依法納稅，同時給納稅稽查提供了便利。

　　四、企業(yè)現(xiàn)金管理混亂的弊端

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)股東（自然人）的個人所得稅問題

　　企業(yè)經(jīng)營實現(xiàn)了凈利潤，股東要想分紅進(jìn)行個人消費，需要按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納個人所得稅，稅率為20％，現(xiàn)在企業(yè)股東通常的做法是不進(jìn)行分紅，而是在企業(yè)支取大量的現(xiàn)金用于個人支出，在會計核算上通常記入了其他應(yīng)收款的個人往來賬。

　　筆者認(rèn)為，如果對企業(yè)使用現(xiàn)金進(jìn)行嚴(yán)格限制，那么企業(yè)股東如果想將企業(yè)的凈利潤進(jìn)行個人消費的話，只能通過轉(zhuǎn)賬的方式增加自己結(jié)算賬戶存款的數(shù)額，那樣勢必要課征個人所得稅。

　　由于現(xiàn)金管理混亂，個人所得稅的設(shè)置功能被歪曲，因為個人所得稅是調(diào)節(jié)個人貧富差距的工具，現(xiàn)實情況是工薪階層由于全員全額代扣代繳制度繳納了個人所得稅的絕大部分，企業(yè)股東卻利用自己的企業(yè)作掩護(hù)，偷漏個人所得稅。這就形成了一個奇怪的現(xiàn)象，窮人收入少卻在繳納個人所得稅，富人卻不繳，又沒有得到應(yīng)有的懲處，有失社會公平。

　　社會公平缺失導(dǎo)致公眾缺乏對政府的信任。

　　朱镕基同志在擔(dān)任總理期間曾說過，“查一查那些富人，看看他們交了多少稅”。既看他們辦的企業(yè)交了多少稅，也要看他們個人交了多少稅。他們用于個人消費的錢交稅了嗎？所以稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)查企業(yè)股東通過現(xiàn)金提取對企業(yè)資金的非法占用。

　�。ǘ�）現(xiàn)金使用超范圍、超量引發(fā)的偷稅行為

　　我們知道，企業(yè)購買存貨及銷售商品，如果是轉(zhuǎn)賬結(jié)算，那么企業(yè)支付或收到的款項在企業(yè)的銀行存款日記賬上要留有記錄，如果企業(yè)做假賬不予記錄，那么企業(yè)在該銀行賬戶的對賬單一定要留有記錄，企業(yè)的偷稅行為就有了被查實的證據(jù)。相反，如果企業(yè)不按現(xiàn)金管理制度執(zhí)行，大量地使用現(xiàn)金結(jié)算，就可以形成收入不入賬或少入賬，既可以躲避銀行的監(jiān)管，同時稅務(wù)機(jī)關(guān)也很難查實。

　�。ㄈ�）引發(fā)腐敗的直接根源什么是腐�。扛瘮【褪菣�(quán)錢交易；怎樣的錢權(quán)交易是最隱蔽的呢？那就是現(xiàn)金。

　　腐敗分子收到的賄賂現(xiàn)金有兩個渠道：一個是企業(yè)，一個是個人。企業(yè)為了獲得掙更多錢的機(jī)會去行賄，個人是為了達(dá)成各種目的去行賄，他們都要使用現(xiàn)金。

　　下面我們看一下“重慶第一貪”的案例。

　　2008年1月14日上午，南岸區(qū)融僑半島一業(yè)主找到小區(qū)物管，聲稱要裝修住房，但鑰匙鎖在房內(nèi)，希望物管公司幫忙想法讓裝修工人進(jìn)入自己所在的四樓房內(nèi)。

　　南岸區(qū)融僑半島物管公司人員想到，該業(yè)主樓上的風(fēng)臨洲Ｂ2區(qū)20棟5－1號住戶，雖已接房但還沒有裝修，該住戶正好在物管處留存了一把鑰匙，可以從五樓借道將裝修工人從窗戶吊入四樓。保安人員隨即拿鑰匙帶著裝修工人進(jìn)入五樓住戶家。

　　隨后，裝修工人從五樓順利進(jìn)入四樓房間，而保安卻無意中在五樓住戶的次衛(wèi)生間中，發(fā)現(xiàn)一堆用膠帶密封著的礦泉水紙箱。保安撕破紙箱，竟發(fā)現(xiàn)露出一沓錢來，隨后滿滿一箱捆得整整齊齊的百元大鈔顯露出來。再查看幾個紙箱里全是錢，隨即報案。

　　南岸區(qū)公安分局經(jīng)偵支隊前往調(diào)查。經(jīng)現(xiàn)場清點，共8箱鈔票計939萬元�，F(xiàn)金太多，讓辦案人員忙活了很久。一捆捆排列后，照相取證時竟無法將擺在地上的鈔票全部收進(jìn)取景框內(nèi)。

　　經(jīng)調(diào)查，購房人叫付尚元，房是其姐付尚芳買的，而付尚芳丈夫是晏大彬，重慶巫山縣交通局長。其在位8年，這只大碩鼠收賄不斷，可是，我們的紀(jì)委、監(jiān)察、檢察、反貪等專職的“大貓”，卻從未發(fā)現(xiàn)碩鼠劣跡，在組織部門考核中也是年年合格、年年過關(guān)。

　　給晏大彬行賄的周松等人就是為了得到交通局的工程才將上千萬現(xiàn)金拱手相送，而官員受賄的現(xiàn)金絕大多數(shù)來自于企業(yè)所有者和管理者，他們用于行賄的現(xiàn)金全部都是在開戶銀行從企業(yè)的賬戶中大筆大筆提取出來的。

　　試想，如果我們各級開戶銀行對企業(yè)和個人使用現(xiàn)金嚴(yán)格管理的話，他們拿什么去行賄，總不會直接把錢轉(zhuǎn)賬到給腐敗分子的個人結(jié)算賬戶吧？

　　有權(quán)力的人如果無法收到現(xiàn)金，他們還會違反黨紀(jì)國法嗎？沒有了利益驅(qū)動，自然他們就會老實做人，廉潔奉公了。

　　五、弊端存在的原因

　�。ㄒ唬┿y行監(jiān)管失效

　　《現(xiàn)金管理暫行條例》第四條明確規(guī)定： 各級人民銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行金融主管機(jī)關(guān)的職責(zé)，負(fù)責(zé)對開戶銀行的現(xiàn)金管理進(jìn)行監(jiān)督和稽核。 然而，那么多的現(xiàn)金被企業(yè)提出，監(jiān)管何在？職責(zé)何在？稽核何在？條例的尊嚴(yán)何在？

　　筆者和銀行的一位負(fù)責(zé)人談到監(jiān)管失效的問題時，他坦言開戶銀行工作人員徇私是主要原因，但也有有法不依，有令不行的因，主要是如果這家銀行對現(xiàn)金監(jiān)管嚴(yán)格，企業(yè)很可能要將賬戶挪到另外一家銀行，造成這家銀行客戶流失，所以銀行認(rèn)為，錢是人家個人的，愿意怎么花管他干嗎，只要保住自己的利益和自身銀行的利益就可以了，管不了那么多。

　　到現(xiàn)在為止，筆者沒有聽到或看到一則因開戶銀行現(xiàn)金監(jiān)管失效而被追究責(zé)任的案例，我們見到的都是對受賄者和行賄者的法律處罰。

　　這不能不說是人民銀行對開戶銀行的監(jiān)管失效。

　　在調(diào)查中有一個人曾經(jīng)跟筆者說過他們在銀行提取巨額現(xiàn)金的過程，其實很簡單，他們單位的法人代表與銀行的副行長打個招呼，一個星期提出350萬元現(xiàn)金，用蛇皮袋子裝錢。筆者問他干什么用，他笑了笑說，那還用問嗎？當(dāng)然是送人了。

　�。ǘ�）制度嚴(yán)重滯后

　　現(xiàn)行的現(xiàn)金管理制度是1988年10月1日國務(wù)院發(fā)布的，到現(xiàn)在已經(jīng)整整22年了，期間我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)生了很大變化，已經(jīng)到了必須嚴(yán)格控制現(xiàn)金使用的時候，并且在技術(shù)條件上能夠?qū)崿F(xiàn)，但制度還是一成不變，能不出問題嗎？不出問題倒是不正常了。

　　混亂的現(xiàn)金管理現(xiàn)狀已經(jīng)威脅到我國政治、經(jīng)濟(jì)生活的個個方面，將對我們建設(shè)合諧社會、法制社會產(chǎn)生嚴(yán)重危害。

　　六、應(yīng)采取的措施

　　在調(diào)查過程中，筆者曾經(jīng)看過一個資料，介紹西方發(fā)達(dá)國家的現(xiàn)金管理制度非常嚴(yán)格，如果一個人或企業(yè)在銀行提取了大額現(xiàn)金的話，立刻就會引起相關(guān)調(diào)查機(jī)關(guān)的注意，因為超范圍、超限額使用現(xiàn)金很可能意味著違法犯罪事件的發(fā)生。相關(guān)調(diào)查機(jī)關(guān)就會密切注意，跟蹤調(diào)查。

　　筆者始終在思考一個問題，目前現(xiàn)金管理的現(xiàn)狀與危害不為人所知嗎？我們國家那么多高級經(jīng)濟(jì)學(xué)家他們認(rèn)識不到嗎？每年的官員經(jīng)濟(jì)腐敗案件中貪官收的是什么不知道嗎？答案一定是知道的，但為什么制度與監(jiān)管沒有改變呢？

　　有一個人曾給筆者說了一個答案，他說這個事情不是鮮為人知，而是沒有人愿意提出來去改，因為他們可能是混亂現(xiàn)金管理制度的受益者，如果去改，豈不是革命革到自己頭上了嗎？

　　筆者認(rèn)為，從國家發(fā)展民族大義來說，任何個人的私利都是微不足道的，何況這種私利是違法犯罪行為。

　　提到措施很簡單，16個字：修訂制度、落實監(jiān)管、嚴(yán)厲打擊、保持常態(tài)。

　　也就是我們常說的，有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究。