論文摘要：提升企業(yè)的自主創(chuàng)新能力和水平對(duì)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng)意義重大,但光靠企業(yè)自身的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠,尤其對(duì)于中小企業(yè)更是如此,因此促進(jìn)中小企業(yè)自主創(chuàng)新除了企業(yè)自身的積極主動(dòng)之外,還需政府的財(cái)稅政策支持。本文通過(guò)對(duì)安徽中小企業(yè)實(shí)際情況的分析,結(jié)合現(xiàn)行的財(cái)稅政策,提出促進(jìn)安徽中小企業(yè)自主創(chuàng)新的財(cái)稅政策措施。

　　當(dāng)今世界,無(wú)論是發(fā)達(dá)國(guó)家還是發(fā)展中國(guó)家,中小企業(yè)在本國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中都發(fā)揮著重要作用,在我國(guó)更是如此。我國(guó)作為世界上人口最多的國(guó)家,中小企業(yè)占到企業(yè)總數(shù)的99%以上,并且創(chuàng)造了我國(guó)GDP的60%以上份額,上繳國(guó)家稅收占到總稅收收入的50%,在企業(yè)提供的就業(yè)崗位中,中小企業(yè)提供的就業(yè)崗位占到75%,中小企業(yè)的發(fā)展壯大對(duì)于促進(jìn)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展、緩解日益嚴(yán)峻的就業(yè)壓力意義重大。特別是在當(dāng)前國(guó)際經(jīng)濟(jì)低迷的情形下,無(wú)論是中央政府還是地方政府,都有必要為中小企業(yè)的發(fā)展提供政策支持,尤其是在促進(jìn)中小企業(yè)自主創(chuàng)新方面提供相應(yīng)的財(cái)稅政策支持就顯得很有必要。安徽作為中部地區(qū)一個(gè)不太發(fā)達(dá)的農(nóng)業(yè)大省,也有很多的中小企業(yè),在促進(jìn)安徽經(jīng)濟(jì)發(fā)展,吸納安徽富余勞動(dòng)力和人才就業(yè)方面都發(fā)揮了重要作用,但當(dāng)前在中小企業(yè)的發(fā)展方面也存在一些困難,面臨許多困境,急需得到中央和地方政府的政策支持,以便在促進(jìn)安徽經(jīng)濟(jì)在中部經(jīng)濟(jì)中的率先崛起中發(fā)揮更大作用。

　　一、促進(jìn)中小企業(yè)自主創(chuàng)新的現(xiàn)實(shí)意義

　　中小企業(yè)作為推動(dòng)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)和諧穩(wěn)定的一支重要力量,在確保我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)市場(chǎng)繁榮、緩解日益嚴(yán)峻的就業(yè)壓力、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定方面都發(fā)揮了不可替代的作用。但是,隨著美國(guó)次貸危機(jī)的爆發(fā)、隨后全球金融危機(jī)和經(jīng)濟(jì)蕭條的來(lái)臨,無(wú)論是國(guó)內(nèi)還是國(guó)外,無(wú)論是大企業(yè)還是小企業(yè),都面臨著能否生存的風(fēng)險(xiǎn),特別是小企業(yè),抗風(fēng)險(xiǎn)能力更弱。目前,受世界性經(jīng)濟(jì)蕭條大環(huán)境的影響,我國(guó)部分省份已經(jīng)出現(xiàn)部分企業(yè)特別是中小企業(yè)倒閉破產(chǎn)的現(xiàn)象,部分企業(yè)勉強(qiáng)維持生存。因此,無(wú)論是中央政府還是地方政府,都有必要為中小企業(yè)的發(fā)展提供政策支持。

　　根據(jù)安徽省中小企業(yè)局統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示,截至2008年9月,安徽中小企業(yè)數(shù)量達(dá)到了14.6萬(wàn)戶(hù),其中規(guī)模以上中小企業(yè)為7,913戶(hù),絕大部分中小企業(yè)都面臨自主創(chuàng)新能力不夠、核心競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)、融資難、貸款難等許多難題,嚴(yán)重制約了安徽中小企業(yè)的發(fā)展。目前,安徽中小企業(yè)發(fā)展面臨的問(wèn)題主要體現(xiàn)在以下方面:一是中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)總量不大,與其他發(fā)達(dá)省份相比,發(fā)展速度較慢;二是中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)層次方面檔次低、能耗高、規(guī)模小、科技含量低,綜合競(jìng)爭(zhēng)力較弱,缺乏核心競(jìng)爭(zhēng)力;三是中小企業(yè)實(shí)力較弱,資本積累不足。目前安徽中小企業(yè)平均負(fù)債率大概在60%左右,少數(shù)企業(yè)甚至超過(guò)100%,嚴(yán)重制約中小企業(yè)的發(fā)展;四是中小企業(yè)的發(fā)展仍然以粗放經(jīng)營(yíng)為主,資源消耗過(guò)大,非物質(zhì)要素對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率偏低,不利于中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

　　二、現(xiàn)行促進(jìn)安徽中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策評(píng)析

　　中央在“十一五”規(guī)劃中提出,要建立以企業(yè)為主體、市場(chǎng)為導(dǎo)向、產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合的技術(shù)創(chuàng)新體系,形成自主創(chuàng)新的基本體制構(gòu)架。黨的十七大《報(bào)告》進(jìn)一步提出,要加快建立以企業(yè)為主體、市場(chǎng)為導(dǎo)向、產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合的技術(shù)創(chuàng)新體系,引導(dǎo)和支持創(chuàng)新要素向企業(yè)集聚,促進(jìn)科技成果向現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化。隨后的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議也多次強(qiáng)調(diào),要全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀,著力加強(qiáng)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù),著力推進(jìn)自主創(chuàng)新,提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力,加快建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家。具體到安徽而言,從目前的財(cái)稅政策來(lái)看,雖然安徽在鼓勵(lì)中小企業(yè)自主創(chuàng)新方面也有些相應(yīng)的財(cái)稅激勵(lì)措施,但是與其他國(guó)家、國(guó)內(nèi)發(fā)達(dá)省份系統(tǒng)全面的財(cái)稅政策與措施相比,仍有待進(jìn)一步提高,以下就目前安徽中小企業(yè)能夠享受的財(cái)稅政策做一簡(jiǎn)要分析:

　　(一)2006年8月29日,為深入貫徹全國(guó)和安徽省科技大會(huì)精神,落實(shí)安徽省委、安徽省政府《關(guān)于實(shí)施科技規(guī)劃綱要增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力的意見(jiàn)》要求,推進(jìn)《安徽省科技發(fā)展“十一五”規(guī)劃綱要及2020年遠(yuǎn)景展望》的實(shí)施,安徽省科技廳、發(fā)改委、經(jīng)委、財(cái)政廳、國(guó)資委、總工會(huì)決定聯(lián)合實(shí)施技術(shù)創(chuàng)新引導(dǎo)工程,促進(jìn)企業(yè)成為技術(shù)創(chuàng)新的主體,提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力,增強(qiáng)安徽企業(yè)的自主創(chuàng)新能力。在安徽技術(shù)創(chuàng)新引導(dǎo)工程實(shí)施方案中,在促進(jìn)中小企業(yè)自主創(chuàng)新的財(cái)稅政策方面,缺乏切實(shí)可行的、可操作的相關(guān)細(xì)則和實(shí)施辦法。

　　(二)2008年2月25日,為落實(shí)《中共安徽省委安徽省人民政府關(guān)于實(shí)施科技規(guī)劃綱要增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力的意見(jiàn)》,安徽省財(cái)政廳出臺(tái)了關(guān)于財(cái)政支持科技自主創(chuàng)新的若干意見(jiàn),提出要確保財(cái)政科技投入穩(wěn)定增長(zhǎng)、充分發(fā)揮財(cái)政科技投入的引導(dǎo)帶動(dòng)作用;同時(shí),要建立以財(cái)政科技投入為引導(dǎo),企業(yè)投入為主體,社會(huì)投入為補(bǔ)充的多元化財(cái)政科技投入體系,建立財(cái)政支持創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資的機(jī)制,支持中小企業(yè)特別是科技型企業(yè)自主創(chuàng)新;此外,要加大對(duì)民營(yíng)科技企業(yè)和科技型中小企業(yè)的扶持力度,落實(shí)民營(yíng)科技企業(yè)與國(guó)有企業(yè)在稅收優(yōu)惠政策上的同等待遇。這些政策的出臺(tái),在一定程度上促進(jìn)了中小企業(yè)的發(fā)展,但財(cái)稅政策的扶持力度有待進(jìn)一步提升。

　　(三)2009年2月2日,為貫徹落實(shí)安徽省委、省政府《關(guān)于推進(jìn)合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合配套改革實(shí)驗(yàn)區(qū)工作的若干政策措施(試行)》等文件精神,安徽省科技廳、發(fā)改委、經(jīng)委、財(cái)政廳、國(guó)資委、總工會(huì)聯(lián)合制定了《關(guān)于加快培育創(chuàng)新型企業(yè)的意見(jiàn)》,要求國(guó)家和安徽激勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新的有關(guān)政策在創(chuàng)新型企業(yè)先試先行,并要求有關(guān)部門(mén)研究制定支持自主創(chuàng)新財(cái)稅政策實(shí)施辦法,貫徹落實(shí)國(guó)家和安徽省關(guān)于企業(yè)研發(fā)費(fèi)所得稅前加計(jì)扣除政策,企業(yè)加速研究開(kāi)發(fā)儀器設(shè)備折舊政策,促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)和創(chuàng)新型企業(yè)發(fā)展的稅收政策,支持企業(yè)加大自主創(chuàng)新能力建設(shè)政策等等,把鼓勵(lì)企業(yè)尤其是中小企業(yè)自主創(chuàng)新的政策落到實(shí)處。但是,目前我們還未看到具體的、可操作的可行辦法。因此,結(jié)合安徽中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀,適時(shí)提出促進(jìn)安徽中小企業(yè)自主創(chuàng)新的財(cái)稅政策建議,具有重要的理論意義和現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。

　　三、促進(jìn)安徽中小企業(yè)自主創(chuàng)新的財(cái)稅政策建議

　　當(dāng)前安徽中小企業(yè)的發(fā)展既面臨國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境不景氣的不利影響,又面臨自身資金、技術(shù)薄弱、發(fā)展勢(shì)頭受限的被動(dòng)局面。改變這種現(xiàn)狀,增強(qiáng)中小企業(yè)的自主創(chuàng)新能力,提升中小企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力,促進(jìn)中小企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展,既需要企業(yè)自身的動(dòng)力,更需要政府相關(guān)部門(mén)的政策支持。

　　(一)真正建立對(duì)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)政投入機(jī)制。各級(jí)政府要將科技投入作為預(yù)算保障的重點(diǎn),不得隨意變動(dòng)和挪用,力爭(zhēng)到2010年,全省地方財(cái)政科技投入占地方財(cái)政經(jīng)常性支出的比例達(dá)到全國(guó)平均水平,同時(shí)省級(jí)應(yīng)用技術(shù)研發(fā)經(jīng)費(fèi)要力爭(zhēng)高于中部地區(qū)平均水平。地方政府要采取有效措施,引導(dǎo)企業(yè)成為技術(shù)創(chuàng)新的主體,財(cái)政要加大對(duì)科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金的投入力度,多種方式鼓勵(lì)中小企業(yè)自主創(chuàng)新。

　　(二)真正建立切實(shí)可行的激勵(lì)中小企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策。近年來(lái),國(guó)家出臺(tái)了許多有利于企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策,如兩稅合并后的新的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》,降低了企業(yè)的所得稅稅率,增加了部分費(fèi)用的扣除;2008年11月和2008年12月新修訂的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則,修訂后的部分稅收條款減輕了企業(yè)的稅負(fù),但我們應(yīng)當(dāng)清楚地了解到,現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策和措施基本上帶有適用對(duì)象的普遍性,所以對(duì)于促進(jìn)安徽中小企業(yè)自主創(chuàng)新方面意義不大。要想真正推動(dòng)安徽中小企業(yè)自主創(chuàng)新的積極性,必須在稅收政策的實(shí)施方面加大對(duì)扶持對(duì)象的稅收優(yōu)惠力度,只有在這種差別待遇的稅收優(yōu)惠政策下,中小企業(yè)的自主創(chuàng)新積極性才能得到更好的發(fā)揮。目前,可以考慮在中小企業(yè)的所得稅計(jì)算方面加大費(fèi)用扣除力度,加速資本折舊力度,減少企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅;在增值稅和營(yíng)業(yè)稅方面,增加扣除,縮小稅基,減少應(yīng)納稅額,減輕企業(yè)稅負(fù),做到讓利于企業(yè),增強(qiáng)中小企業(yè)的盈利能力,提升自主創(chuàng)新能力和自主創(chuàng)新積極性。

　　(三)政府應(yīng)當(dāng)采取切實(shí)有效措施,加大創(chuàng)新型人才隊(duì)伍建設(shè)的支持力度。創(chuàng)新是企業(yè)的靈魂所在,實(shí)施創(chuàng)新的主體顯然是企業(yè)富有創(chuàng)新積極性的人才,因此政府尤其是省級(jí)政府要出臺(tái)支持科技創(chuàng)新人才的培養(yǎng)、支持教育人才培訓(xùn)與科技人才需求的共享對(duì)接、建立有力于激勵(lì)自主創(chuàng)新的人才獎(jiǎng)勵(lì)制度,為提升中小企業(yè)的自主創(chuàng)新能力提供人才支持。

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