再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行多年來(lái)，使許多下崗失業(yè)人員實(shí)現(xiàn)了再就業(yè)，為地方經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展做出了貢獻(xiàn)。

　　一、全面分析當(dāng)前我國(guó)就業(yè)面臨的嚴(yán)峻形勢(shì)

　　從當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期來(lái)看，我國(guó)就業(yè)形勢(shì)十分嚴(yán)峻。勞動(dòng)力供求總量矛盾和就業(yè)結(jié)構(gòu)性矛盾同時(shí)并存，城鎮(zhèn)就業(yè)壓力加大和農(nóng)村富余勞動(dòng)力向非農(nóng)領(lǐng)域轉(zhuǎn)移速度加快同時(shí)出現(xiàn)，漸成長(zhǎng)勞動(dòng)力和失業(yè)人員的就業(yè)問(wèn)題相互交織。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

　?。?）勞動(dòng)力供大于求的矛盾十分尖銳，今后幾年新成長(zhǎng)勞動(dòng)力、失業(yè)人員、企業(yè)下崗職工、農(nóng)村富余勞動(dòng)力將成為我國(guó)就業(yè)的巨大壓力；

　?。?）勞動(dòng)力整體素質(zhì)不高且存在結(jié)構(gòu)性問(wèn)題，嚴(yán)重影響就業(yè)質(zhì)量；

　?。?）經(jīng)濟(jì)和就業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，導(dǎo)致就業(yè)不充分和經(jīng)濟(jì)發(fā)展不能協(xié)調(diào)并存；

　?。?）特殊困難群體就業(yè)難度加大。礦區(qū)、林區(qū)、三級(jí)邊遠(yuǎn)地區(qū)等就業(yè)難點(diǎn)中，失業(yè)青年與困難企業(yè)職工的問(wèn)題構(gòu)成區(qū)域性、行業(yè)性的社會(huì)難題，城市中的長(zhǎng)期失業(yè)者、殘疾人員、部分大齡婦女的就業(yè)權(quán)利難以保證。做好此項(xiàng)工作所需的法律、經(jīng)濟(jì)手段尚不健全；

　?。?）農(nóng)村富余勞動(dòng)力就業(yè)壓力日益明顯；

　?。?）市場(chǎng)導(dǎo)向的就業(yè)機(jī)制尚未完善。

　　建立完善與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的，市場(chǎng)導(dǎo)向的就業(yè)新制度相當(dāng)緊迫，需做大量艱苦的工作。

　　二、現(xiàn)行優(yōu)惠政策的歷史背景、種類(lèi)及其作用

　　1994年稅制改革以來(lái)，為適應(yīng)各階段對(duì)就業(yè)的扶持要求，我國(guó)出臺(tái)了一系列優(yōu)惠政策，具體可分為三個(gè)階段:第一階段，伴隨1994年稅制改革出臺(tái)了勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)優(yōu)惠政策;第二階段，1998年5月，黨中央、國(guó)務(wù)院召開(kāi)國(guó)有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)工作會(huì)議后，各地出臺(tái)了一系列關(guān)系安置下崗職工的優(yōu)惠政策;第三階段，2002年4月以后的一年間，中央連續(xù)兩次召開(kāi)再就業(yè)工作會(huì)議，各有關(guān)部門(mén)相繼頒發(fā)“促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策”等文件，加大扶持力度。

　　優(yōu)惠政策的作用反映在三個(gè)方面：一是確保了就業(yè)宏觀調(diào)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，緩解了就業(yè)矛盾，加快了經(jīng)濟(jì)發(fā)展；二是促進(jìn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，有效地開(kāi)發(fā)了人力資源，為國(guó)有大中型企業(yè)改革提供了有利條件;三是創(chuàng)造了更為寬松的就業(yè)和再就業(yè)環(huán)境，為下崗失業(yè)人員提供了基本生活和社會(huì)保障，奠定了全面建設(shè)小康社會(huì)的基礎(chǔ)。

　　三、優(yōu)惠政策實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題

　?。ㄒ唬┱咦陨泶嬖诓煌晟频膯?wèn)題。①缺乏必要的統(tǒng)一性，安置對(duì)象、比例及優(yōu)惠尺度都存在不統(tǒng)一的問(wèn)題;②缺乏公平性原則，享受優(yōu)惠政策受企業(yè)性質(zhì)、類(lèi)型及安置人員條件的限制；③執(zhí)行政策難于操作，新辦企業(yè)和安置人員的真實(shí)身份很難確認(rèn)。

　?。ǘ┮蛘邔?dǎo)向產(chǎn)生的負(fù)面效應(yīng)較為嚴(yán)重。一是大部分企業(yè)安置下崗失業(yè)人員是為了享受減免稅，所以享受優(yōu)惠的企業(yè)絕大多數(shù)是高利潤(rùn)行業(yè)和產(chǎn)品，而且企業(yè)間關(guān)聯(lián)問(wèn)題比較突出，真正得益的是投資者，而不是下崗失業(yè)人員;二是利用各種手段騙取享受稅收優(yōu)惠資格。有的改變身份重新注冊(cè)企業(yè)，特別是企業(yè)所得稅由國(guó)、地稅部門(mén)分別征管后，這種現(xiàn)象更加明顯;有的高價(jià)租賃《再就業(yè)優(yōu)惠證》，甚至出現(xiàn)一證多用、持證“傀儡”合伙的現(xiàn)象，將一些規(guī)模較大的飲食服務(wù)企業(yè)轉(zhuǎn)為個(gè)體經(jīng)營(yíng)，申請(qǐng)減免額度越來(lái)越大;有的利用假“分流”騙取享受政策，一些企業(yè)借“分流”之名新辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體來(lái)安置所謂富余人員，實(shí)質(zhì)上只不過(guò)是單位內(nèi)部的崗位調(diào)整。

　?。ㄈp免稅審批及調(diào)查沒(méi)有切實(shí)可行的措施。對(duì)納稅人的減免稅審批，雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)有嚴(yán)格的呈報(bào)審批制度，要求納稅人報(bào)送的審批材料必須合法、齊全。實(shí)際上，納稅人上報(bào)的減免稅審批資料在形式上都是符合再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策審批要件的，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)也不可能受理。但是否符合減免稅政策規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)卻難于取證定性。

　　（四）減免稅后續(xù)管理沒(méi)有同步跟進(jìn)。一旦對(duì)納稅人的減免稅審批后，稅務(wù)管理員就往往容易疏于對(duì)其進(jìn)行管理、輔導(dǎo)，放任自流。如納稅人的經(jīng)營(yíng)狀況變動(dòng)了，經(jīng)營(yíng)規(guī)模及經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目均不符合稅收優(yōu)惠政策要件卻仍然享受稅收優(yōu)惠政策；有的納稅人不辦理注銷(xiāo)手續(xù)，而有償將門(mén)店(含營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證件等)轉(zhuǎn)讓給他人又不向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，導(dǎo)致國(guó)家稅款流失。

　?。ㄎ澹┌l(fā)票管理失控、漏洞大。有些享受再就業(yè)稅收優(yōu)惠的納稅人，把國(guó)家給予的優(yōu)惠政策當(dāng)作無(wú)本生利的搖錢(qián)樹(shù)，大量領(lǐng)購(gòu)服務(wù)業(yè)發(fā)票，為他人大肆開(kāi)具發(fā)票，甚至倒賣(mài)給其他經(jīng)營(yíng)戶(hù)，從中謀利，成為地下“稅務(wù)局”。嚴(yán)重違反了《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十五條的規(guī)定：即任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票；禁止倒買(mǎi)倒賣(mài)發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專(zhuān)用品。

　　四、完善再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的對(duì)策

　?。ㄒ唬└母锞蜆I(yè)稅收優(yōu)惠政策。就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的改革要充分適應(yīng)稅制改革思路，按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，建立健全兼顧公平和效率的長(zhǎng)效機(jī)制，把繳稅和創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)并列為向社會(huì)貢獻(xiàn)的重要內(nèi)容，發(fā)揮稅收政策促進(jìn)我國(guó)就業(yè)和再就業(yè)工作的積極作用。

　?。ǘ┮?guī)范減免稅稅前審批管理，嚴(yán)格把好“三關(guān)”。為了防止納稅人套取再就業(yè)優(yōu)惠政策，在減免稅審批之前應(yīng)該嚴(yán)把“三關(guān)”。

　　一是開(kāi)業(yè)登記關(guān)。納稅人通過(guò)有償借用他人的再就業(yè)優(yōu)惠證，進(jìn)行新開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記，或用自己下崗的身份親自為他人辦理開(kāi)業(yè)登記，從而騙取國(guó)家稅收。對(duì)新申辦減免稅的個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)加大審核力度，密切與工商、國(guó)稅等部門(mén)的信息比對(duì)及交流，實(shí)施全方位的實(shí)時(shí)監(jiān)控。

　　二是登記注銷(xiāo)關(guān)，納稅人借用親戚朋友的《再就業(yè)優(yōu)惠證》，通過(guò)注銷(xiāo)原有稅務(wù)登記，不久便以他人的名譽(yù)重新開(kāi)業(yè)，進(jìn)而達(dá)到減免稅的目的。應(yīng)加大對(duì)注銷(xiāo)原因的調(diào)查，密切關(guān)注注銷(xiāo)戶(hù)的動(dòng)態(tài)。

　　三是調(diào)查取證關(guān)，加強(qiáng)內(nèi)查外調(diào)，對(duì)納稅人的投資、資金往來(lái)、銀行賬戶(hù)、進(jìn)貨銷(xiāo)貨、店面裝修票據(jù)等進(jìn)行核實(shí)，同時(shí)采用先進(jìn)的設(shè)備捕捉瞬間信息，確保證據(jù)的完整有力。

　?。ㄈ┘哟笤倬蜆I(yè)稅收監(jiān)控力度。對(duì)已審批減免稅的，應(yīng)采取靈活多樣的形式，實(shí)時(shí)跟蹤經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)。一是進(jìn)一步規(guī)范審核審批程序，做到“受理有登記、初審有意見(jiàn)，研究有記錄、審批有文書(shū)、執(zhí)行有依據(jù)”，防止和克服了工作中的隨意性。二是建立《下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠臺(tái)賬》，做到減免稅人員底數(shù)清、情況明、數(shù)據(jù)準(zhǔn)。三是建立減免稅月納稅申報(bào)制度，對(duì)不按期申報(bào)或超過(guò)定額20%部分不申報(bào)的，按《中華人民共和國(guó)稅收征管法》有關(guān)規(guī)定處罰。四是加強(qiáng)后續(xù)監(jiān)管，堅(jiān)持公示制度、協(xié)查制度、年檢制度。五是加大巡查巡管力度，不定期對(duì)下崗失業(yè)人員的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行檢查，邊檢查邊落實(shí)、邊檢查邊規(guī)范、邊檢查邊追究、邊檢查邊整改。六是張掛下崗失業(yè)人員優(yōu)惠監(jiān)督牌，公布舉報(bào)電話，接受社會(huì)監(jiān)督。

　?。ㄋ模┮?guī)范對(duì)下崗失業(yè)再就業(yè)人員使用發(fā)票的管理。針對(duì)目前發(fā)票濫開(kāi)的現(xiàn)象，應(yīng)該嚴(yán)格按《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第十五條、十六條、二十五條、二十六條的有關(guān)規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、保管發(fā)票；按《發(fā)票管理辦法》第二十八條的規(guī)定：即開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。責(zé)成納稅人建立發(fā)票登記填開(kāi)報(bào)告制度；同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立再就業(yè)發(fā)票領(lǐng)、用、存臺(tái)賬，以便于單獨(dú)管理核查。

　　嚴(yán)格按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定，如實(shí)核定業(yè)戶(hù)的月?tīng)I(yíng)業(yè)額，進(jìn)而嚴(yán)格發(fā)票供應(yīng)，按照核定的營(yíng)業(yè)額確定可領(lǐng)發(fā)票數(shù)額，凡是超過(guò)核定部分領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，一律應(yīng)當(dāng)場(chǎng)補(bǔ)征稅款。

　　加大對(duì)發(fā)票的稽核，跟蹤發(fā)票的走向，通過(guò)檢查防止納稅戶(hù)之間買(mǎi)賣(mài)、轉(zhuǎn)借、代開(kāi)發(fā)票。

　　加大發(fā)票違章的處罰力度。凡是查實(shí)為他人提供發(fā)票或者借用他人發(fā)票；私售、倒買(mǎi)倒賣(mài)發(fā)票；轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票的行為，除按《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十六條、三十八條、三十九條的規(guī)定處罰外，還可取消其再就業(yè)優(yōu)惠資格并提請(qǐng)勞動(dòng)社會(huì)保障部門(mén)收回其《再就業(yè)優(yōu)惠證》。

　?。ㄎ澹┘哟笮麄骷胺?wù)力度。要解決再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策中存的弄虛作假、偷騙國(guó)家稅收的問(wèn)題，最根本的是要提高納稅人的法律意識(shí)，加大宣傳普法力度，增強(qiáng)宣傳的針對(duì)性。重點(diǎn)是加大對(duì)違反再就業(yè)優(yōu)惠政策如通過(guò)偽造、轉(zhuǎn)借、他人再就業(yè)優(yōu)惠證件或與他人合伙經(jīng)營(yíng)等一系列騙取國(guó)家稅款的違法違規(guī)行為應(yīng)負(fù)法律責(zé)任的宣傳，進(jìn)一步深化納稅人對(duì)再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策嚴(yán)肅性的認(rèn)識(shí)。通過(guò)宣傳，努力營(yíng)造促進(jìn)再就業(yè)政策落實(shí)的良好氛圍，促進(jìn)文明誠(chéng)信征納環(huán)境的形成。