企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程，如果發(fā)生退貨或要求折讓，不論是當(dāng)月銷售的退貨與折讓、還是以前月份銷售的退貨與折讓，均應(yīng)沖減當(dāng)月的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，在收到購貨單位退回的增值稅專用發(fā)票或寄來的“證明單”后，分不同情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
銷貨退回銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理：
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銷貨全部退回并收到購貨方退回的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，因采用托收承付結(jié)算方式，對(duì)方尚未付款。
[例]甲工廠上月26日銷售給乙公司的產(chǎn)品發(fā)生全部退貨，已收到對(duì)方轉(zhuǎn)來的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，上列價(jià)款80000元、增值稅額13600元，并轉(zhuǎn)來原代墊運(yùn)費(fèi)500元（應(yīng)計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額35元）和退貨運(yùn)費(fèi)600元（應(yīng)計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額42元）的單據(jù)。開具紅字增值稅專用發(fā)票（第二、第三聯(lián)與退回的兩聯(lián)訂在一起保存）。甲工廠作會(huì)計(jì)分錄如下事：
借：應(yīng)收賬款—乙公司 94 100
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 35
營(yíng)業(yè)費(fèi)用 465
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80 000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13 600
借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 558
應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 42
貸：其他應(yīng)付款 —乙公司 600
銷貨全部退回并收到購貨方轉(zhuǎn)來“證明單”，應(yīng)根據(jù)“證明單”上所列退貨數(shù)量、價(jià)款和增值稅額開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作為沖銷當(dāng)月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和當(dāng)月銷項(xiàng)稅額的憑據(jù)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用—運(yùn)輸費(fèi)”、“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記“應(yīng)收賬款”（購貨方未付款）、“應(yīng)付賬款‘，（購貨方已付款），”銀行存款“（購貨方已付款，現(xiàn)支付退貨款）。實(shí)際記賬時(shí)，應(yīng)以紅字記入”主營(yíng)業(yè)務(wù)收入“、”應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）“的貸方。
②部分退回。
銷貨部分退回并收到購貨方退回的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票和抵扣聯(lián)，一般情況是對(duì)方尚未付款。
如果銷售方尚未登賬，應(yīng)將退回的該發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、存根聯(lián)和記賬聯(lián)以及所填的記賬憑證予以作廢，然后再按購貨方實(shí)收數(shù)量、價(jià)款和增值稅額重新開具增值稅專用發(fā)票，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。
如果屬以前月份銷售，應(yīng)將退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)注明“作廢”字樣，然后根據(jù)購貨方實(shí)收數(shù)量、價(jià)款和增值稅稅額重新開具增值稅專用發(fā)票，根據(jù)作廢的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)與新開的專用發(fā)票的“記賬聯(lián)”作為沖銷當(dāng)月產(chǎn)品銷售收入和當(dāng)月銷項(xiàng)稅額的憑據(jù)，按原發(fā)票和新開發(fā)票所列價(jià)款的差額和增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”，貸記“銀行存款”等。
[例]甲工廠上月銷售給乙公司的A產(chǎn)品50 000元，退貨10 000元，已收到原開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)以及退貨運(yùn)雜費(fèi)480元的單據(jù)，其中運(yùn)費(fèi)金額400元。應(yīng)在退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)上注明“作廢”字樣，按購貨方實(shí)收金額和稅額開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)沖銷的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為10000元，沖銷的銷項(xiàng)稅額為1700元（8500一6800），增加主營(yíng)業(yè)務(wù)成本452元，應(yīng)計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額28元。甲工廠作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)收賬款一乙公司
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
營(yíng)業(yè)費(fèi)用
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一A產(chǎn)品
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）