淺析電算化條件下帳、證、表的審計(jì)

    審計(jì)如何適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，如何對(duì)會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行審計(jì)，是審計(jì)工作面臨的一個(gè)新課題，以下就電算化條件下帳、證、表的審計(jì)作一簡(jiǎn)要論述。

　　一、對(duì)原始憑證的審計(jì)

　　對(duì)會(huì)計(jì)電算化所根據(jù)的原始憑證的審計(jì)方法，仍采用手工審計(jì)方法，對(duì)每張?jiān)�始憑證進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的閱讀和審查，必要時(shí)進(jìn)行調(diào)查核對(duì)，考核其是否合理合法，是否真實(shí)正確，有無(wú)涂改現(xiàn)象，是否符合有產(chǎn)在財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，是否違反了國(guó)家的方針、政策和法規(guī)等。

　　二、對(duì)記賬憑證的審計(jì)

　　要保證會(huì)計(jì)電算化的結(jié)果正確，對(duì)輸入到計(jì)算機(jī)里的憑證亓行認(rèn)真審核是關(guān)鍵。其方法是先審核手工所填制的書面記賬憑證是否正確，然后，用審核正確的書面記賬憑證與輸入到計(jì)算機(jī)里的憑證進(jìn)行核對(duì)審計(jì)。若在審核中發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)憑證，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)即可從此處入手，追蹤審計(jì)。

　　三、對(duì)自動(dòng)轉(zhuǎn)賬產(chǎn)生的機(jī)制憑證的審計(jì)

　　審核機(jī)制憑證公式的正確性，是電算化審計(jì)的直接切入點(diǎn)。其方法，一是用手工結(jié)合計(jì)算機(jī)輔助處理，將處理結(jié)果與機(jī)制憑證進(jìn)行核對(duì)，審核轉(zhuǎn)賬公工及機(jī)制憑證是否正確；二是在審計(jì)人員的監(jiān)督下，請(qǐng)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)電算化操作員重新執(zhí)行一次自動(dòng)轉(zhuǎn)賬，以檢測(cè)定義過(guò)程及公式，看其是否正確，但執(zhí)行自動(dòng)轉(zhuǎn)賬后，在確認(rèn)前對(duì)其產(chǎn)生的機(jī)制憑證中的內(nèi)容進(jìn)行修改恢復(fù)；三是由審計(jì)人員另?yè)Q計(jì)算機(jī)，用相同的會(huì)計(jì)核算軟件或其他會(huì)主地軟件重新處理，檢查其結(jié)果，看其是否與被審計(jì)單位處理的結(jié)果一致，以防止高手對(duì)原程序進(jìn)行修改。這種方法較全面，但工作量大。

　　四、對(duì)賬簿的審計(jì)

　　對(duì)賬簿的審計(jì)可以采用以下方法：一是重新處理法。即用被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，將其每月記賬前的記賬憑證備份盤按順序逐月恢復(fù)到會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，并與經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的書面記賬憑證進(jìn)行核對(duì)，然后，重新記賬，看其結(jié)果是否與被審計(jì)單位打印的書面賬薄相符。這是一種簡(jiǎn)便易行的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法；二是采用其他 會(huì)計(jì)核算軟件，對(duì)憑證數(shù)據(jù)重新輸入處理記賬，看其結(jié)果是否與被審計(jì)單位的結(jié)果一致。這種方法既可以審核被審計(jì)單位所使用的會(huì)計(jì)核算軟件是否正確，又可以審計(jì)被審計(jì)單位賬簿記錄是否有誤，是一種較為全面的電算化審計(jì)方法，但這種方法工作量較大，實(shí)際操作起來(lái)有一定難度。

　　五、對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)

　　對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)，首先要審核會(huì)計(jì)報(bào)表軟件程序是否正確。對(duì)專用會(huì)計(jì)核算軟件的審計(jì)，應(yīng)重點(diǎn)檢查測(cè)試其正確性和完整性。其方法是：用原程序備份盤與使用中的核算軟件程序進(jìn)行比較，看其是否一致，以防止使用中的程序被修改等。在確認(rèn)程序沒(méi)有被修改的基礎(chǔ)上，用一套事先準(zhǔn)備好的模擬數(shù)據(jù)檢審、測(cè)試核算軟件是否正確，如果通過(guò)測(cè)試，證明其使用中的會(huì)計(jì)核算軟件程序正確，對(duì)商品化通用會(huì)計(jì)核算軟件的審計(jì)，可用事先準(zhǔn)備好的模擬數(shù)據(jù)，檢審、測(cè)試其處理結(jié)果是否正確，在報(bào)表軟件沒(méi)有問(wèn)題的前提下，會(huì)計(jì)電算化報(bào)表的數(shù)據(jù)正確與否，關(guān)鍵在報(bào)表的取數(shù)公式。所以，對(duì)會(huì)計(jì) 電算化報(bào)表取數(shù)公式的審計(jì)，應(yīng)成為計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)報(bào)表的重點(diǎn)�？刹捎靡韵路椒ǎ�

　　一是重新處理法，先對(duì)被審計(jì)單位所定義的報(bào)表取數(shù)公式是否正確進(jìn)行審核，如果公式有錯(cuò)，從技術(shù)上即可判定自動(dòng)生成的報(bào)表數(shù)據(jù)存在問(wèn)題，由此入手進(jìn)行深入審計(jì)；如果公式正確，則利用被審計(jì)單位的報(bào)表處理系統(tǒng)和原賬簿數(shù)據(jù)，重新執(zhí)行取數(shù)公式生成報(bào)表，然后，與被審計(jì)單位的書面報(bào)表進(jìn)行核對(duì)是否相符。如果不符，說(shuō)明報(bào)表數(shù)據(jù)已經(jīng)過(guò)技術(shù)處理，或者不是自動(dòng)生成的，很可能是用鍵盤輸入的。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)即可從這里展開(kāi)重點(diǎn)審計(jì)。

　　二是“繞過(guò)”計(jì)算機(jī)，用手工進(jìn)行處理，將手工編制的報(bào)表與被審計(jì)單位的書面報(bào)表進(jìn)行核對(duì)。這種方法技術(shù)含量低，但工作量大，工作效率不高。

　　三是與賬簿審核相配合，“一條龍”審計(jì)，采用其他報(bào)表軟件。另設(shè)定取數(shù)公式生成報(bào)表，與被審計(jì)單位的書面報(bào)表核對(duì)是否相符。這種方法可審計(jì)被審計(jì)單位的報(bào)表軟件定義的報(bào)表取數(shù)公式及被審計(jì)單位的書面報(bào)表結(jié)果是否正確，是一種比較全面的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法，但這種審計(jì)方法技術(shù)含量高，工作量大，實(shí)際工作中應(yīng)用時(shí)有一定的難度。