一、公司有關(guān)情況介紹
為用好、用足、用活國家對外資企業(yè)采購的國產(chǎn)設(shè)備可以退回17%增值稅的政策，為公司和三方股東節(jié)約投資，減少開支，早日有回報，我們通過咨詢公司稅務顧問和查找網(wǎng)上有關(guān)政策，對這個政策進行了確認，確認后就專門派人上門向大榭開發(fā)區(qū)國家稅務局進行聯(lián)系溝通，咨詢辦理手續(xù)和所需資料等。在得到他們配合和支持后，公司至今已陸續(xù)退回設(shè)備中所含的增值稅600多萬元。由于該項政策目前還存在，并不會隨新所得稅法的實行而取消，所以公司將會繼續(xù)做下去。
二、采購國產(chǎn)設(shè)備退增值稅的前提
1.公司必須是國家重點扶持中外合資企業(yè)，外資到位要占已到位資金的25%（含）以上；
2.公司的項目必須得到相關(guān)部門（市、省、發(fā)改委和商務部等）鼓勵類項目的批復，因為碼頭項目是國家重點扶持的鼓勵類項目，會有外經(jīng)貿(mào)委的批準證書和采購設(shè)備清單等；
3.原來公司必須是一般納稅人，只有一般納稅人稅務局可以直接確認增值稅發(fā)票真?zhèn)�，而且只有成為一般納稅人供應商也放心給我們開具增值稅發(fā)票。國家對增值稅發(fā)票管理和控制很嚴，我們港口企業(yè)按理不能認定為一般納稅人，因為年應納增值稅的修理或銷售業(yè)務的銷售額不足100萬元，但稅法又規(guī)定：企業(yè)有獨立會計機構(gòu)、有賬冊、能正確計算進項稅額、銷項稅額和應納稅額的，并能按規(guī)定報送有關(guān)稅務資料的，年應稅銷售額不低于30萬元的也可以認定增值稅一般納稅人。因此我公司剛開始積極與國稅溝通、解釋，先把公司套用后面條件暫認定一般納稅人（即臨時的一般納稅人），這樣可按照17%申報退回增值稅。2006年年檢時又確認為一般納稅人，但成為一般納稅人后會對公司以后真正要繳增值稅業(yè)務有影響，屆時會按17%繳納增值稅。好在國家政策又有變化，小規(guī)模納稅人也可以退稅了。
一般港口企業(yè)，像寧波港集團所屬的各生產(chǎn)企業(yè)，都被確認為小規(guī)模納稅人，原來國家稅法沒有規(guī)定，使小規(guī)模納稅人不能退17%增值稅，現(xiàn)按照國稅法[2006]111號文的規(guī)定，屬于交通運輸業(yè)的小規(guī)模納稅人也可以退稅了，但退稅前稅務局要進行發(fā)函調(diào)查，在確認對方發(fā)票真實、發(fā)票所列貨物已按規(guī)定申報納稅后方可辦理退稅，可能時間要長多了。寧波港的二期——與和記黃浦合資的公司在今年上半年才陸陸續(xù)續(xù)退回，原來一直擱置著。
4.退稅額度要在核定范圍內(nèi)
核定退稅投資總額=投資各方的貨幣投資總額—已購免稅進口設(shè)備，如我公司可以退稅的國產(chǎn)設(shè)備額度應在120909萬元－100000萬元=20909萬元之內(nèi)；還有一種算法更多：345454－100000=245454萬元，無論怎樣算，我們的額度肯定超不了。所以我們后續(xù)審批退稅時稅務局不怕會超額度。
上面四條是可得到退稅的必要前提。
三、可退稅的國產(chǎn)設(shè)備概念和范圍
國產(chǎn)設(shè)備，是指鼓勵類外商投資項目采購的必須是1999年7月1日以后的、在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)的、作為固定資產(chǎn)管理的生產(chǎn)經(jīng)營性（包括生產(chǎn)必需的測試、檢驗）機器、機械、生產(chǎn)用運輸工具（含油罐車、修理用皮卡車等）、設(shè)備、器具、工具等，且以貨幣購進的未使用過的國產(chǎn)設(shè)備，包括按照購貨合同隨設(shè)備購進的配套件、備件等，不包括投資方作為注冊資本投資的設(shè)備，也不包括從國外直接進口的設(shè)備，以“三來一補”方式生產(chǎn)制造的設(shè)備、未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等。如果國產(chǎn)設(shè)備主要在國內(nèi)生產(chǎn)制造，不論其材料是否在國外進口，也應認定為國產(chǎn)設(shè)備。
屬于《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄》中鼓勵類和《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》（以上兩個目錄簡稱鼓勵類外資目錄）的外商投資項目（簡稱鼓勵類外商投資項目）所采購的國產(chǎn)設(shè)備享受增值稅退稅政策。調(diào)整鼓勵類外資目錄時，項目采購國產(chǎn)設(shè)備實行退稅政策以項目核準時施行的鼓勵類外資目錄為準。
鼓勵類外商投資項目在國內(nèi)采購的國產(chǎn)設(shè)備，凡屬于《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》（簡稱不予免稅目錄）的，不實行退稅政策。國家調(diào)整不予免稅目錄時，設(shè)備是否屬于不予免稅目錄范圍以購進國產(chǎn)設(shè)備的增值稅專用發(fā)票開具時施行的不予免稅目錄為準。不予免稅的商品目錄有電視機、攝像機、錄像機、放像機、音響設(shè)備、空調(diào)器（不含中央空調(diào)）、電冰箱電冰柜、洗衣機、照相機、復印機、程控電話交換機、微型計算機及外設(shè)、電話機、無線尋呼機、傳真機、電子計算器、打字機及文字處理機、汽車（辦公用）、摩托車、其他等20種，可見主要是家電和辦公用的不能退稅，現(xiàn)場生產(chǎn)用的國產(chǎn)設(shè)備符合目錄的都可以退。
鼓勵類外商投資項目中的工程項目，若外商投資企業(yè)以包工包料方式委托其他企業(yè)承建，外商投資企業(yè)可與承建企業(yè)簽訂委托購買國產(chǎn)設(shè)備協(xié)議，其委托由承建企業(yè)采購的國產(chǎn)設(shè)備并取得增值稅專用發(fā)票，交由外商投資企業(yè)按規(guī)定申請辦理退稅。但由于發(fā)票抬頭是承建單位不是外資企業(yè)，做公司固定資產(chǎn)賬時會有問題，因此我們很小心，為退稅方便和入固定資產(chǎn)賬需要（發(fā)票抬頭須是自己公司名字），都改為自己采購。
四、到稅務局如何辦理退稅手續(xù)
國家規(guī)定：外商投資企業(yè)在取得發(fā)展改革委出具的項目確認書后30日內(nèi)，應持以下資料，到其所在地主管退稅機關(guān)申請辦理購買國產(chǎn)設(shè)備的退稅備案登記。
1.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本復印件；
2.企業(yè)稅務登記證副本復印件；
3.符合國家產(chǎn)業(yè)政策的外商投資項目確認書原件（批準證書）；
4.稅務機關(guān)要求的其他資料。
（國稅發(fā)[2006]111號，國稅發(fā)[2000]90號規(guī)定所需材料。）
根據(jù)《外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行辦法》（國稅發(fā)[1999]117號）第六條要求，凡符合退稅范圍條件的外商投資企業(yè)，在履行每份國產(chǎn)設(shè)備采購合同第一次購買國產(chǎn)設(shè)備前，應持《外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備登記手冊》（以下簡稱“登記手冊”，由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務局印制并由他們保管，我們每次去時他們會找出來登記），并附以下資料到其主管退稅稅務機關(guān)申請辦理購進國產(chǎn)設(shè)備的登記備案手續(xù)：
1.企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本復印件；
2.企業(yè)稅務登記證副本復印件；
3.出口退稅登記證副本復印件（我們那里不要，港口企業(yè)沒有）；
4.企業(yè)可行性研究報告和合同章程協(xié)議復印件；
5.外經(jīng)貿(mào)部項目批準書復印件；
6.進口設(shè)備清單；
7.投資方實物投資原始憑證復印件（我們沒有）；
8.國產(chǎn)設(shè)備供貨合同復印件；
9.驗資報告。
另外我們公司所在的大榭國稅他們還需要以下材料：
1.所有的進口合同、付款憑據(jù)、會計憑證等進口設(shè)備的材料，為核定國產(chǎn)設(shè)備的退稅額度用，如以后陸續(xù)有進口設(shè)備則為核以后的退稅額度，也要不斷提供合同和付款發(fā)票和憑證；
2.現(xiàn)有的全部國產(chǎn)設(shè)備采購合同，確定退稅的設(shè)備范圍。
3.稅務局根據(jù)提供的進口設(shè)備、國產(chǎn)設(shè)備的情況會出具一本冊子（就是前面所說的《外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備登記手冊》），記錄退稅情況并隨時核定退稅范圍和金額（這本冊子很重要，各地稅務局的形式可能有所不同，但取得這類冊子后前期審批就算做完了）。
有了以上的材料，公司就可以按正常手續(xù)辦理國產(chǎn)設(shè)備退稅，每次只需填寫《外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅審批表》，蓋上經(jīng)辦人、財務負責人、企業(yè)法人和公司章，再提供表中填寫的設(shè)備的增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)（該聯(lián)退完稅后歸還）和復印件、采購合同復印件、銀行付款憑證和做為固定資產(chǎn)的記賬憑證復印件就可，退回的稅款不久會打進公司戶頭。
五、注意事項
下面是日常辦理國產(chǎn)設(shè)備退稅需注意的事項。
1.增值稅發(fā)票在取得當月（一般30天內(nèi)）要去辦理認證，不論證或論證沒通過的不予退稅，最好去前在海關(guān)免稅目錄中找到對應編號，這個目錄網(wǎng)上有，稅務局和海關(guān)也有。取得增值稅發(fā)票的時間只要在合同付款期內(nèi)就可，無論哪次付款時，一般付到90%～95%時合同中注明要取得增值稅發(fā)票，別次付款取得正規(guī)收據(jù)（向本地稅務購買的套有財政監(jiān)制章的）就可，最好不要自制的或從文具店買來的收據(jù)。
2. 取得發(fā)票90天內(nèi)必須填《外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅審批表》申報國產(chǎn)設(shè)備退稅，也就是說必須在90天內(nèi)做好固定資產(chǎn)的賬，否則沒有這張復印件。
3.由于我們公司在2005年項目批復前就采購了小部分國產(chǎn)設(shè)備，造成部分增值稅發(fā)票過期而未能及時驗證、申報，后來我們與對方供應商友好協(xié)商和解釋，取得他們諒解并換取符合時間要求的增值稅票辦理了免稅手續(xù)。由于已單獨形成固定資產(chǎn)，做賬憑證時間和換取的發(fā)票時間對不上，需要及時向稅務溝通，得到他們理解。所以在項目批復前或90天外最好不要索取增值稅發(fā)票。
4.寧波當?shù)囟悇站忠?00%付款后的國產(chǎn)設(shè)備才可辦理退稅，我們原來合同中一般留有5%～10%的質(zhì)保金，至今因質(zhì)保期沒滿沒付清余款，但憑票又辦理了退稅手續(xù)而稅務又沒退回的約有80萬，建議在簽訂采購合同時采取銀行保函的方式約束質(zhì)保金，否則材料報上去后要質(zhì)保金支付后才能退稅。
5.退稅的國產(chǎn)設(shè)備的范圍稅務局有專門的不予退稅范圍的名錄（上面已列20項），本地稅務局要企業(yè)自己提供設(shè)備的海關(guān)對應代碼，在選擇時對模棱兩可的應選擇對我們自己有利的，盡量讓他們?nèi)澋簟?/p>
6.參與退稅的國產(chǎn)設(shè)備必須簽訂采購合同，合同的簽訂需要學問，有些設(shè)備附送電腦如果單列電腦則不能退稅；還有軟件，可以采取以“套”、“批”等為模糊單位的方式，同時“進口”也絕不能出現(xiàn)。有些合同是所有設(shè)備價格加總后打折優(yōu)惠，最好按每個設(shè)備打折后再計算總價。否則如有其中項不給退稅，計算退稅會吃虧。
如果是委托國內(nèi)廠家或施工承包商采購的進口設(shè)備，在合同上千萬不能出現(xiàn)“進口”字樣，設(shè)備清單上盡量用中文或拼音或個別英文，否則不會按國產(chǎn)設(shè)備辦理退稅的，要技術(shù)處理好。
7.稅務局會定期對設(shè)備檢查，檢查其廠家，是否是真正國產(chǎn)的，有部分進口配件組造的也不必過于緊張，他們都是非專業(yè)的，只要解釋得當，都基本可通過。同時他們也會察看進口設(shè)備的情況，看企業(yè)是否如實申報進口設(shè)備，有無騙取高的退稅額度。當然要考慮有無惡意騙取公司稅款的風險。從需要稅務認定哪種納稅人和以上3、4點以及本點看，對稅務人員一定要處理好關(guān)系，平時多溝通聯(lián)絡和必要的匯報。
8.允許退稅的國產(chǎn)設(shè)備的價值在減除退回的增值稅后可抵扣40%的企業(yè)所得稅，在申報時要一并申報，但這個政策在2008年新所得稅法實行起就沒有了。
9.已退稅的國產(chǎn)設(shè)備監(jiān)管期為5年。在監(jiān)管期內(nèi)發(fā)生轉(zhuǎn)讓、贈送等設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移行為，或者發(fā)生出租、再投資等行為的，外商投資企業(yè)要向主管退稅機關(guān)補繳已退稅款。具體退稅公式文件中有。
六、退稅的賬務處理
根據(jù)《外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅和接受捐贈有關(guān)會計處理規(guī)》（財會[2000]5號）的規(guī)定，外商投資企業(yè)因采購國產(chǎn)設(shè)備，收到稅務機關(guān)退還的增值稅款，應區(qū)別情況處理：
1.如果采購的國產(chǎn)設(shè)備尚未交付使用，則應沖減設(shè)備的成本，借記“銀行存款”科目，貸記“在建工程”科目（這點與以上到稅務（下轉(zhuǎn)第89頁）（上接第86頁）辦理退稅時一定要做固定資產(chǎn)處理，要有轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的憑證有矛盾，如財務掛在建工程，是退不來稅的，這是財政部與稅務總局的不協(xié)調(diào)之處）。
2.如果采購的國產(chǎn)設(shè)備已交付使用，則應相應調(diào)整設(shè)備的賬面原價和已提的折舊，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時，沖減多提的折舊，借記“累計折舊”科目，貸記“制造費用”、“管理費用”等科目（我們公司是按這種情況樣做的）。
如果采購的國產(chǎn)設(shè)備已交付使用，但稅務機關(guān)跨年度退還的增值稅，則應相應調(diào)整設(shè)備的賬面原價和已提的折舊，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時，沖減多提的折舊，借記“累計折舊”（退稅部分已提折舊）科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。
本規(guī)定發(fā)布前收到退還的增值稅款，未按本辦法處理的，應按本規(guī)定的會計處理方法追溯調(diào)整。
七、兩個最相關(guān)的文件
1.國家稅務總局、國家發(fā)展和改革委員會關(guān)于印發(fā)《外商投資項目采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行辦法》的通知（國稅發(fā)[2006]111號）。
2.國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行辦法》的通知（國稅發(fā)[1999]171號）。
