銀行存款的核算內(nèi)容和賬務(wù)處理

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2011/02/11 09:03:01　　字體：大小

　?。?）銀行存款是指企業(yè)存放在開戶銀行的可隨時(shí)支用的貨幣資金。企業(yè)的銀行存款，要設(shè)置“銀行存款”科目核算，本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款也可以在本科目核算。

　?。?）有多幣種存款的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照幣種分別設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。

　?。?）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類、幣種等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月末，企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。

　（4）銀行存款的主要賬務(wù)處理。

　　①企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取現(xiàn)金和支出款項(xiàng)，借記“庫存現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。

　?、谄髽I(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對銀行存款的管理，定期對銀行存款進(jìn)行檢查，對于存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的，應(yīng)當(dāng)查明原因進(jìn)行處理，有確鑿證據(jù)表明無法收回的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目。

　（5）本科目期末借方余額，表示企業(yè)期末存放在開戶銀行的可隨時(shí)支用的貨幣資金。

　　【例】企業(yè)銷售產(chǎn)品收到銷貨款11700元，存入銀行，編制會計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款　11700

　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　10000

　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　1700

　　企業(yè)收回應(yīng)收賬款30000元，銀行已入賬，編制會計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款　30000

　　　貸：應(yīng)收賬款　30000

　　企業(yè)行政部門支付電話費(fèi)5000元，編制會計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用——電話費(fèi)　5000

　　　貸：銀行存款　5000

　　企業(yè)購入材料一批，支付購材料款20000元，增值稅為3400元，合計(jì)23400元，編制會計(jì)分錄如下：