小企業(yè)短期投資核算指南

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2011/11/22 16:00:51　　字體：大小

　　一、本科目核算小企業(yè)購入的能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過1年（含1 年，下同）的投資。

　　二、本科目應(yīng)按照股票、債券、基金等短期投資種類進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、短期投資的主要賬務(wù)處理。

　?。ㄒ唬?小企業(yè)購入各種股票、債券、基金等作為短期投資的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　小企業(yè)購入股票，如果實(shí)際支付的購買價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利后的金額，借記本科目，按照應(yīng)收的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目，按照實(shí)際支付的購買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款” 科目。

　　小企業(yè)購入債券，如果實(shí)際支付的購買價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)扣除已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額，借記本科目，按照應(yīng)收的債券利息，借記“應(yīng)收利息” 科目，按照實(shí)際支付的購買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款” 科目。

　?。ǘ?在短期投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利” 科目，貸記“投資收益”科目。

　　在債務(wù)人應(yīng)付利息日，按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入，借記“應(yīng)收利息” 科目，貸記“投資收益” 科目。

　　（三）出售短期投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的出售價(jià)款，借記“銀行存款” 或“庫存現(xiàn)金” 科目，按照該項(xiàng)短期投資的賬面余額，貸記本科目，按照尚未收到的現(xiàn)金股利或債券利息，貸記“應(yīng)收股利” 或“應(yīng)收利息”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。

　　四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)持有的短期投資成本。

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