2014年，財(cái)稅部門(mén)打響了“營(yíng)改增”擴(kuò)圍、煤炭資源稅改革、成品油等消費(fèi)稅調(diào)整和落實(shí)系列稅收優(yōu)惠政策四大稅制改革戰(zhàn)役，用科學(xué)的稅收制度，優(yōu)化資源配置，維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一，促進(jìn)社會(huì)公平。
“營(yíng)改增”走進(jìn)新時(shí)代
“‘營(yíng)改增’之前我們確實(shí)比較擔(dān)心，因?yàn)猷]政業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率只有3%，而增值稅一般納稅人的稅率是11%.真沒(méi)想到稅負(fù)不增反降！”說(shuō)起實(shí)施“營(yíng)改增”的變化，山東省陵縣郵政局財(cái)務(wù)科長(zhǎng)黃琦滿(mǎn)面春風(fēng)。“我們進(jìn)項(xiàng)較多，電費(fèi)、汽油還有物流業(yè)務(wù)購(gòu)進(jìn)的消費(fèi)品，取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票基本都允許抵扣，稅負(fù)下降一半還多！”
增值稅最大特點(diǎn)就是“道道課征，稅不重征”。將營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，打通二、三產(chǎn)業(yè)抵扣鏈條，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，是穩(wěn)增長(zhǎng)、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生的重要稅收措施。
按照先急后緩、先易后難的思路，“營(yíng)改增”在2013年實(shí)現(xiàn)地域行業(yè)“雙擴(kuò)圍”的基礎(chǔ)上穩(wěn)中求進(jìn)，選擇與眾多行業(yè)發(fā)展關(guān)系密切的鐵路運(yùn)輸、郵政和電信業(yè)先試先行：2014年1月1日，鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入“營(yíng)改增”，6月1日電信業(yè)實(shí)行“營(yíng)改增”，以積小勝為大勝，積跬步致千里，為今后在業(yè)態(tài)更為復(fù)雜的行業(yè)推行“營(yíng)改增”，積累經(jīng)驗(yàn)、打好基礎(chǔ)。
如今，“營(yíng)改增”已從當(dāng)初的“1＋6”擴(kuò)展到“3+7”，覆蓋到全部交通運(yùn)輸、郵政、電信業(yè)和研發(fā)技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、鑒證咨詢(xún)、廣播影視7個(gè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。
與繳納營(yíng)業(yè)稅相比，鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)稅負(fù)明顯減輕，電信業(yè)一般納稅人稅負(fù)有所上升，小規(guī)模納稅人稅負(fù)普遍下降。業(yè)界將“營(yíng)改增”效果概括為三句話(huà)：試點(diǎn)企業(yè)和非試點(diǎn)企業(yè)“雙受益”，企業(yè)稅負(fù)和辦稅事宜“雙減負(fù)”，居民物流和消費(fèi)成本“雙降低”。
目前，財(cái)稅部門(mén)正積極研究在生活服務(wù)業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”的辦法措施，勇于直面難啃的“硬骨頭”，堅(jiān)決打好新的攻堅(jiān)戰(zhàn)。
資源稅和消費(fèi)稅改革邁向深水區(qū)
自2014年11月29日起，成品油等消費(fèi)稅調(diào)整；自2014年12月1日起，煤炭資源稅由從量計(jì)征到從價(jià)計(jì)征，我國(guó)稅制改革向“深水區(qū)”勇敢邁進(jìn)。
煤炭資源稅改革是2014年深化財(cái)稅體制改革的重要內(nèi)容和既定任務(wù)。財(cái)稅部門(mén)從年初就開(kāi)始謀劃，提出了“正稅清費(fèi)、清費(fèi)先行”這個(gè)多方都能接受的思路。10月9日，財(cái)稅部門(mén)聯(lián)合發(fā)出通知，將煤炭資源稅稅率確定為2%～10%，打響了資源稅改革具有突破性意義的一戰(zhàn)。
目前涉煤收費(fèi)項(xiàng)目多達(dá)88種，政府收費(fèi)占煤企凈利潤(rùn)的43%，如果清費(fèi)全部到位，2%～10%的資源稅顯然不高。長(zhǎng)期來(lái)看，煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征，清理取締各種收費(fèi)，無(wú)論對(duì)社會(huì)還是煤炭企業(yè)發(fā)展，都是重大利好。
為消除社會(huì)疑慮，凝聚共識(shí)，10月11日，財(cái)政部稅政司、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司負(fù)責(zé)人，專(zhuān)門(mén)就煤炭資源稅改革的意義、主要內(nèi)容等問(wèn)題答記者問(wèn)，并請(qǐng)專(zhuān)家學(xué)者解讀政策。
10月16日，國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)丘小雄在煤炭資源稅費(fèi)改革工作會(huì)議上表示，將建立與從價(jià)計(jì)征相適應(yīng)的征管機(jī)制，調(diào)整征管流程，創(chuàng)新征管模式，強(qiáng)化稅源管理，加強(qiáng)組織協(xié)調(diào)，保障改革政策落到實(shí)處。
與煤炭資源稅改革同步實(shí)施的成品油消費(fèi)稅調(diào)整，影響企業(yè)稅負(fù)，又直接動(dòng)了群眾的“奶酪”，消費(fèi)者更為關(guān)切。
國(guó)家抓住國(guó)際原油和國(guó)內(nèi)成品油價(jià)格“八連跌”的契機(jī)，采取“一增四減一停”“價(jià)稅費(fèi)聯(lián)動(dòng)”“新增收入用于環(huán)境治理”的方式，及時(shí)調(diào)整成品油消費(fèi)稅政策，不失時(shí)機(jī)地邁出了消費(fèi)稅改革的關(guān)鍵一步。
面對(duì)社會(huì)關(guān)切，財(cái)稅部門(mén)鄭重承諾：成品油消費(fèi)稅提高后，國(guó)家將在保障民生的同時(shí)，積極發(fā)揮價(jià)格機(jī)制的市場(chǎng)調(diào)節(jié)作用，繼續(xù)落實(shí)和完善對(duì)部分困難群體和公益性行業(yè)的補(bǔ)貼政策，支持相關(guān)行業(yè)健康發(fā)展，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定。
此次消費(fèi)稅調(diào)整有五項(xiàng)屬于取消或停征，讓不少群眾搭上了稅收優(yōu)惠政策的“順風(fēng)車(chē)”。如取消氣缸容量250毫升以下摩托車(chē)消費(fèi)稅等政策，可為企業(yè)和消費(fèi)者減少約10億元稅收。
調(diào)整稅政持續(xù)釋放改革紅利
2014年，國(guó)務(wù)院推出系列稅收優(yōu)惠政策，為小微企業(yè)和創(chuàng)業(yè)就業(yè)群體松綁減負(fù)，促其“破繭成蝶”、做大做優(yōu)做強(qiáng)。
國(guó)家稅務(wù)總局迅速跟進(jìn)，明確了政策內(nèi)容、享受范圍、減免條件和辦理程序等事項(xiàng)，讓政策紅利像清冽激蕩的甘泉，滋潤(rùn)納稅人的心田——
4月2日，國(guó)務(wù)院提出將小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額，由6萬(wàn)元以下擴(kuò)大到10萬(wàn)元以下。國(guó)家稅務(wù)總局及時(shí)制發(fā)具體規(guī)定，將政策享受范圍由查賬征收企業(yè)擴(kuò)大到所有企業(yè)，明確符合規(guī)定條件的小微企業(yè)在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，自行享受、即時(shí)獲得優(yōu)惠。
4月16日，國(guó)務(wù)院決定延續(xù)并完善支持和促進(jìn)創(chuàng)業(yè)就業(yè)的稅收政策。財(cái)稅等部門(mén)隨即出臺(tái)具體措施，取消了享受優(yōu)惠政策的身份和行業(yè)限制，增加稅收優(yōu)惠定額和浮動(dòng)比例，不論做實(shí)業(yè)還是做服務(wù)業(yè)，不論是困難群體還是大學(xué)生就業(yè)，稅收政策都支持。
9月17日，國(guó)務(wù)院決定將月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額2萬(wàn)元～3萬(wàn)元的小微企業(yè)納入暫免征收增值稅、營(yíng)業(yè)稅范圍。稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)出臺(tái)文件明確按月（季度）申報(bào)的納稅人，銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（9萬(wàn)元）的一律免稅；增值稅小規(guī)模納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅項(xiàng)目分開(kāi)核算的，可分別享受增值稅和營(yíng)業(yè)稅免稅優(yōu)惠政策。
10月24日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文繼續(xù)給予金融機(jī)構(gòu)與小微企業(yè)借款合同免征印花稅政策優(yōu)惠。
“享受稅收優(yōu)惠政策的最大變化是改審批制為備案制，讓納稅人先享受后備案。”國(guó)家稅務(wù)總局黨組副書(shū)記、副局長(zhǎng)解學(xué)智介紹，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)修改了稅收征管軟件，沒(méi)有達(dá)到征稅額度的納稅人，軟件自動(dòng)判斷、自動(dòng)鎖定、自動(dòng)“通關(guān)”，確保一戶(hù)不少、一次不漏。
外貿(mào)出口是拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的“三駕馬車(chē)”之一，財(cái)稅部門(mén)及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化出口稅收政策，鼓勵(lì)外貿(mào)企業(yè)“漂洋過(guò)海”：符合條件的跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè)實(shí)行增值稅、消費(fèi)稅退免稅；外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)以自營(yíng)方式出口中小企業(yè)貨物可享受退（免）稅優(yōu)惠；擴(kuò)大國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)免稅范圍；對(duì)納稅人逾期未辦理退稅的允許延期辦理退稅；將適用啟運(yùn)港退稅政策的啟運(yùn)地口岸由2個(gè)擴(kuò)大到8個(gè)……
稅收的調(diào)節(jié)作用遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止于此：特定增值稅一般納稅人征收率由6%和4%統(tǒng)一調(diào)整為3%；符合條件的新能源汽車(chē)免征車(chē)輛購(gòu)置稅；下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限；招用殘疾人職工必須簽合同買(mǎi)保險(xiǎn)才能享受稅收優(yōu)惠政策；個(gè)人安裝光伏設(shè)備即征即退50%增值稅……
國(guó)際稅改重塑新規(guī)則
在2013年9月的G20峰會(huì)上，各國(guó)領(lǐng)導(dǎo)人一致贊成并授權(quán)經(jīng)濟(jì)合作和發(fā)展組織（OECD）實(shí)施《稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）行動(dòng)計(jì)劃》，成為近百年來(lái)最大規(guī)模的國(guó)際稅改。BEPS項(xiàng)目的實(shí)施是為了壓縮跨國(guó)公司逃避稅的空間，實(shí)現(xiàn)國(guó)際稅收體系的公平。
實(shí)現(xiàn)G20所倡導(dǎo)的公平稅制對(duì)中國(guó)意義重大。今年11月16日，習(xí)近平總書(shū)記在G20布里斯班峰會(huì)上提出：“加強(qiáng)全球稅收合作，打擊國(guó)際逃避稅，幫助發(fā)展中國(guó)家和低收入國(guó)家提高稅收征管能力。”
面對(duì)國(guó)際稅改的重大歷史機(jī)遇，國(guó)家稅務(wù)總局以O(shè)ECD合作伙伴身份參與BEPS行動(dòng)計(jì)劃，全面深入?yún)⑴c各議題會(huì)議、研究和意見(jiàn)反饋等工作。截至目前，國(guó)家稅務(wù)總局共參加BEPS相關(guān)會(huì)議42次，向OECD提交我國(guó)立場(chǎng)文件52份，為該項(xiàng)目2014年階段性成果的完成作出了重要貢獻(xiàn)。
除集中力量深度參與BEPS項(xiàng)目以外，國(guó)家稅務(wù)總局通過(guò)深入研究和借鑒國(guó)際上其他國(guó)家的立法實(shí)踐，不斷完善我國(guó)的反避稅等國(guó)際稅收規(guī)則體系和管理制度。在BEPS項(xiàng)目首批七項(xiàng)產(chǎn)出成果基礎(chǔ)上，稅務(wù)總局制定了成果轉(zhuǎn)化工作計(jì)劃和時(shí)間表，于近期出臺(tái)了《一般反避稅管理辦法（試行）》，將BEPS成果引進(jìn)國(guó)內(nèi)立法和反避稅實(shí)踐。
