構(gòu)建和完善地方稅體系，一是有利于保障地方財政收支運行的安全性，二是有利于地方經(jīng)濟社會發(fā)展的主動性，三是有利于地方公共產(chǎn)品提供的有效性。

構(gòu)建和完善地方稅體系構(gòu)想及建議黨的十八屆三中全會《關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》中明確指出，“深化稅收制度改革，完善地方稅體系，逐步提高直接稅比重。”加快構(gòu)建和完善地方稅體系，是貫徹十八屆三中全會精神的重要體現(xiàn)，是全面深化財稅體制改革的重要舉措，也是在原有分稅制體制下重新審視中央和地方財政關(guān)系的理性選擇。構(gòu)建和完善地方稅體系，一是有利于保障地方財政收支運行的安全性。地方稅體系的構(gòu)建可以增強地方政府對地方政府負債的管控意識，降低財政運行風險，逐步減少對中央轉(zhuǎn)移支付的依賴程度。二是有利于地方經(jīng)濟社會發(fā)展的主動性。由于地方稅收入歸地方所有，地方政府自然會重視地方稅的增長和涵養(yǎng)地方稅稅源。三是有利于地方公共產(chǎn)品提供的有效性。地方政府更易于提供滿足本地居民的偏好的公共產(chǎn)品，相比轉(zhuǎn)移支付，作為地方公共產(chǎn)品供給來源的地方稅收更具效率，也更符合收益原則。目前任何一個單一稅種都無法承擔支撐地方財力的現(xiàn)實要求，按照“系統(tǒng)性、整體性、協(xié)同性”改革相結(jié)合的總體要求，構(gòu)建多種稅收相配合的多重地方主體稅種體系成為當前的必然選擇。

加快資源稅改革。結(jié)合國外資源稅和我國油氣資源稅改革經(jīng)驗，繼續(xù)深化資源稅改革。一是擴大資源稅征稅范圍。一方面，將收費形式的一些資源如水資源（水費）、森林資源（森林植被恢復費）、草原資源（草原補償費）海洋資源（海洋工程排污費）改為征收資源稅；另一方面，將一些已大規(guī)模開采、取得經(jīng)濟效益的資源但尚未征稅和收費的資源納入資源稅征稅范圍，如地熱資源。二是優(yōu)化資源稅計征方法。實行從價與從量相結(jié)合的方法，對價格波動不大、核算復雜的仍采取從量計征；結(jié)合湖北省按10%的稅率從價定率征收資源稅試點經(jīng)驗，盡快對煤碳資源、磷礦石等資源實行從價定率征收的改革進程。三是設置資源稅稅率水平。目前，油氣資源實行5%的基準稅率，加上綜合減征率后，實際稅率低于5%，處于油氣企業(yè)的利潤水平和負擔范圍之內(nèi)。未來資源稅稅率可以設計在2%到10%的稅率區(qū)間內(nèi)，總體保持向上提高趨勢，以緩解日益嚴重的資源短缺和環(huán)境污染問題。

調(diào)整消費稅征收制度。把消費稅培育成地方稅體系的一部分，地方財力與事權(quán)不匹配的問題將得到極大改善。一是擴大征稅范圍。將更多的高檔消費品和消費行為納入消費稅征稅范圍，如私人飛機、高檔皮草、高爾夫球及球具等；增加“高污染、高能耗、高檔消費品”稅目，如電池、塑料制品、一次性包裝物等消費品。二是調(diào)整稅率設計。適當提高私人飛機、游艇等超級奢侈品的稅率，在富有階層體現(xiàn)公平稅負原則；增加煙類、酒類消費品稅率檔次，通過煙酒多檔次消費稅率調(diào)節(jié)收入分配；鑒于國外的成品油消費稅稅率遠高于我國，可以提高成品油消費稅稅率，以減少環(huán)境污染，提高能源利用率。三是改革征稅環(huán)節(jié)。將消費稅由生產(chǎn)環(huán)節(jié)改為消費環(huán)節(jié)征收，降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，強化消費稅調(diào)節(jié)消費結(jié)構(gòu)和消費行為的功能。消費稅在稅率、征稅范圍、征稅環(huán)節(jié)方面進行改革之后，消費稅收入如果達到歐美發(fā)達國家占稅收總收入最低比例即15%時，地方政府正好可以彌補因營改增造成的財力損失。

推進房產(chǎn)稅改革。總結(jié)上海重慶房產(chǎn)稅試點經(jīng)驗，穩(wěn)妥推進房產(chǎn)稅改革。一是盡快研究較為穩(wěn)妥的房產(chǎn)稅實施方案，對增量房開征房產(chǎn)稅。仿照上海房產(chǎn)稅方案，繼續(xù)擴大試點對增量房開征房產(chǎn)稅，同時規(guī)定人均60平方米的免稅面積；計稅依據(jù)為應稅住房房地產(chǎn)市場價格確定的評估價值；稅率設計為0.4%、0.6%兩檔。二是加快建立和完善不動產(chǎn)登記制度，逐步擴展到存量房開征房產(chǎn)稅。加強基礎性制度建設，利用信息化平臺，實現(xiàn)房產(chǎn)信息全國聯(lián)網(wǎng)，為在保有環(huán)節(jié)征收房產(chǎn)稅創(chuàng)造條件、做好準備。三是積極做好房產(chǎn)價值評估方面準備。房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的評估市場價值為計稅依據(jù)，在加快培養(yǎng)高素質(zhì)評估人才隊伍建設的同時，研究制定適應試點區(qū)域的科學評估方法。四是加快推動部門間協(xié)同合作機制建立。建立稅務、住房保障房屋管理、規(guī)劃國土資源、民政等部門統(tǒng)一的房地產(chǎn)信息管理平臺，實現(xiàn)個人住房信息數(shù)據(jù)庫信息共享。

適時開征環(huán)境保護稅。開征環(huán)境保護稅并劃為地方稅收入，既能深化企業(yè)和居民的環(huán)保意識，也可為地方治理環(huán)境籌集財政資金。一是確定征稅范圍。據(jù)統(tǒng)計，河北省氮氧化物、煙（粉）塵排放量居全國第一位，二氧化硫排放量居全國第二位，形成嚴重持續(xù)的霧霾天氣。因此，可以首先把“三廢”污染源的二氧化硫、二氧化碳以及廢水、廢物（工業(yè)垃圾，生活垃圾）的排放者和生產(chǎn)者作為納稅人，計稅依據(jù)可按其實際排放量或生產(chǎn)量確定。二是科學設計稅率。對于二氧化硫和二氧化碳的排放企業(yè)，可依據(jù)排放量采取單位定額方式征收，暫免對居民生活產(chǎn)生的二氧化碳征收環(huán)境稅；對于排放廢水污染嚴重的企業(yè)設定較高的定額稅，對居民個人設定較低的定額稅。同理，可對工業(yè)垃圾設定較高的定額稅，對生活垃圾設定較低的定額稅。三是整合相關(guān)稅費。將分散在現(xiàn)行稅種中有關(guān)環(huán)境保護的稅收條款和政府行政部門征收的“三廢”排污費、綠化費等各項環(huán)保費，轉(zhuǎn)并到環(huán)境保護稅范圍中統(tǒng)一征收。

改變車購稅收入歸屬。車輛購置稅開征于2001年1月1日，稅收收入歸中央，用于基礎設施建設和中央預算調(diào)節(jié)基金。車輛購置稅征收的初衷是控制集團購買力對公款購買總量（包括汽車）進行調(diào)節(jié)，即購買大宗物品必須審批并繳納購置稅。而目前車輛已經(jīng)成為多數(shù)民眾的生活需求，針對實際情況的變化，建議將車購稅劃歸地方稅體系，改由地稅部門征收，以籌集更多的地方財政收入，實現(xiàn)治理環(huán)境污染、降低能耗的目的。河北省2010年車輛購置稅總收入88.4億元，增速高達53.4%.可以說，車輛購置稅收入對于彌補地方財政收入不足和控制環(huán)境污染有巨大的潛力。

構(gòu)建和完善地方稅體系的配套政策完善轉(zhuǎn)移支付制度。目前，一些地方面臨著環(huán)境治理、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、營改增初期階段稅收減少等多重壓力，加之地方稅體系尚未建立，僅靠自身支出必然難堪重負，在增強地方政府增收能力的同時，迫切需要中央轉(zhuǎn)移支付，共同實現(xiàn)治理環(huán)境污染、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級。

調(diào)整財政分配體制。在構(gòu)建地方稅體系過程中，需要明晰、合理、規(guī)范劃分中央與地方事權(quán)與支出責任。首先按照外部性、信息復雜程度與激勵相容三個原則界定各級政府的支出責任，將外溢性明顯、區(qū)域間的公共產(chǎn)品提供責任集中到中央。其次，以地方政府支出責任為導向界定地方政府的稅收收入規(guī)模，確保稅收收益，使地方財權(quán)與事權(quán)相順應，事權(quán)與支出責任相匹配。

推進現(xiàn)代稅收征管體制。一是在現(xiàn)有國地稅兩套征管體系的前提下，按照收入歸屬明確劃分國、地稅收征管范圍及權(quán)限，加強工作協(xié)調(diào)配合，加快建立現(xiàn)代稅收征管制度，實現(xiàn)資源、信息共享，嘗試建立統(tǒng)一的辦稅大廳、信息網(wǎng)絡和納稅檢查。二是實行分類分級管理，對稅務登記、納稅申報等實行屬地管理，減少稅收成本，提高稅收征管質(zhì)量。三是強化稅收執(zhí)法監(jiān)督。重構(gòu)地方稅體系中，制度的設計、利益的調(diào)整、法律法規(guī)的完善都是一個漸進的過程，需要建立健全以制約權(quán)力和落實責任為重點的執(zhí)法監(jiān)督機制，堅持征管改革與執(zhí)法監(jiān)督同步進行，有效防范執(zhí)法風險和廉政風險。

建立財政監(jiān)督管控新機制。黨的十八屆三中全會提出了“財政是國家治理的基礎和重要支柱”的重要論斷。財政監(jiān)督是財政職能的重要組成部分，在構(gòu)建和完善地方稅體系過程中，財政專員辦應積極融入改革，按照科學化、信息化、規(guī)范化的要求，積極探索“以建立信息平臺實現(xiàn)信息溝通與共享為切入點，以非現(xiàn)場管控為主要手段，探索重點稅收、重點稅源動態(tài)管控”新途徑、新機制。

一是搭建信息平臺。建立專員辦與當?shù)貒�稅部門動態(tài)溝通交流機制，搭建以網(wǎng)絡信息技術(shù)為主要支撐的信息平臺，實現(xiàn)專員辦與稅收征管部門、重點稅源企業(yè)三者信息貫通。二是建立非現(xiàn)場稅收管控的新機制。專員辦應以信息采集和數(shù)據(jù)分析為重點，對于企業(yè)類型、經(jīng)營規(guī)模、繳納稅款以及稅務部門征收、稽查、管理等有關(guān)明細信息析比對，探索由事后檢查向事前、事中管控的轉(zhuǎn)變。三是實現(xiàn)重點稅源、重點稅種動態(tài)管理與控制。在構(gòu)建和完善地方稅體系中，對重點稅源、重點稅種實時跟蹤與動態(tài)監(jiān)控，及時反饋財稅政策執(zhí)行情況出現(xiàn)的新情況、新問題，積極服務地方經(jīng)濟建設，保障深化財稅體制改革，助推建立現(xiàn)代財政制度。

我國稅收制度的五次重大改革自1949年中華人民共和國成立以來，我國稅收制度先后經(jīng)歷了五次重大改革：第一次是1950年建立了新中國稅制。第二次、第三次分別是1958年社會主義改造基本完成、1973年“文化大革命”時期以簡化稅制為主要內(nèi)容的兩次稅制改革。第四次是1984年以普遍實行國營企業(yè)“利改稅”，適應有計劃社會主義商品經(jīng)濟為主要內(nèi)容和目標的稅制改革。第五次是1994年分稅制改革。此次全面稅制改革是我國財政制度建設的里程碑，為建立現(xiàn)代財政制度奠定了良好基礎，充分調(diào)動了地方、企業(yè)的積極性和創(chuàng)造性，實現(xiàn)了中央與地方財政收入穩(wěn)定增長，中央宏觀調(diào)控能力逐步增強，財政支出結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化的預期目標，對推動建立社會主義市場經(jīng)濟體制、促進對外開放、維護社會和諧穩(wěn)定發(fā)揮了重要作用。

但是，隨著市場經(jīng)濟向縱深推進和政府職能的巨大變化，中央與地方政府間財力、事權(quán)、支出責任劃分上的矛盾日益突出，出現(xiàn)了大量事項中央與地方共同承擔、從而效率低下，地方等、靠、要思想嚴重，積極性難以調(diào)動，政策目標難以實現(xiàn)等問題。以河北省為例，目前地方稅構(gòu)建存在稅種體系尚不健全、高度依賴共享稅、國地稅征管體制不完善等諸多問題，面臨著財政收入銳減，支出需求劇增的雙重壓力，迫切需要構(gòu)建地方稅體系。

域外國外地方稅體系建設的經(jīng)驗從主要發(fā)達市場經(jīng)濟國家看，無論聯(lián)邦制還是單一制國家，財權(quán)與事權(quán)越匹配，收入權(quán)限和支出責任界定越清晰，政府間收支矛盾就越少，資金使用效率就越高。以較早實行分稅制為稅收管理體制核心的美國、德國、日本為分析模型，三個國家均建立了相對完善的地方稅體系，主要特點如下：確立了穩(wěn)定的地方稅稅種體系�？傮w上看，財產(chǎn)稅一般為地方稅的主體稅種且為專享稅種，主要包括房產(chǎn)稅、車船稅等。以美國為例，2007年美國房產(chǎn)稅收入占地方財政收入的45%，占地方稅稅收收入的72%，成為地方政府最大和最穩(wěn)定的收入來源。商品勞務稅，一般為地方稅或中央與地方共享稅，主要為一般商品勞務稅和特別消費稅。在美國，州政府以銷售稅為主體稅種，其收入占州政府稅收收入的50%以上。

形成了合理的地方稅收入規(guī)模。合理地確定地方稅收入規(guī)模是分級財政管理的基礎，也保障了地方政府履行職能的應有財力。各級政府都設有主體稅種，能夠保持稅收收入穩(wěn)定，具有穩(wěn)定的籌集財政收入的功能。依照相關(guān)數(shù)據(jù)，美、德、日國家地方稅收收入占稅收總收入的比重在45%—55%之間。

配置了適當?shù)牡胤蕉悪?quán)限。在強調(diào)中央稅權(quán)的主導地位的同時，賦予地方一定的稅收自主權(quán)，并將其置于中央的監(jiān)督和制衡之下。以美國為例，該國聯(lián)邦、州、地三級政府均有各自相對獨立的稅收體系，并擁有各自的稅收立法權(quán)。在日本，中央稅和地方稅均由國會統(tǒng)一立法，地方政府的立法權(quán)相對較小，但中央還是授予地方一定的權(quán)限。如在中央訂立稅法原則大綱，由地方規(guī)定征收的具體規(guī)程；對法定外普通稅的立法權(quán)，在不超過限制稅率的情況下自由擬定稅率及權(quán)宜課稅的權(quán)力。