日前，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》）。所得稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人接受了采訪(fǎng)，并就有關(guān)問(wèn)題回答了記者提問(wèn)。
記者：《辦法》的適用范圍是什么？
答：根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，個(gè)人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，暫不征收個(gè)人所得稅；個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股，依照相關(guān)規(guī)定征收個(gè)人所得稅。
對(duì)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上述兩種情形以外的股權(quán)取得的所得（以下簡(jiǎn)稱(chēng)第三種情形的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得），應(yīng)依法征收20%的個(gè)人所得稅。本《辦法》的適用范圍僅限于第三種情形的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。前兩種情形的股權(quán)（票）轉(zhuǎn)讓所得，仍然執(zhí)行現(xiàn)行規(guī)定，不適用本《辦法》。
記者：出臺(tái)《辦法》的背景和主要考慮是什么？
答：隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，我國(guó)的資本市場(chǎng)日益活躍。作為個(gè)人非勞動(dòng)所得的重要組成部分，股權(quán)轉(zhuǎn)讓通常具有轉(zhuǎn)讓金額大、資本升值率高的特點(diǎn)，是實(shí)現(xiàn)個(gè)人財(cái)富迅速積累的主要途徑。但股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的活躍，也在一定程度上導(dǎo)致部分個(gè)人短期內(nèi)收入增長(zhǎng)過(guò)快，造就了一部分收入較高的人群，拉大了這部分人群與普通收入階層的收入差距。
一直以來(lái)，社會(huì)各界對(duì)個(gè)人所得稅在股權(quán)轉(zhuǎn)讓方面發(fā)揮更為有效的調(diào)節(jié)作用抱有很高期望。為此，稅務(wù)部門(mén)多年來(lái)始終致力于不斷完善和強(qiáng)化股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的個(gè)人所得稅管理。國(guó)家稅務(wù)總局也多次發(fā)文就股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)個(gè)人所得稅事項(xiàng)進(jìn)行明確。受此帶動(dòng)，我國(guó)的非勞動(dòng)所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅連年實(shí)現(xiàn)大幅增長(zhǎng)，占個(gè)人所得稅收入的比重不斷增加。但隨著股權(quán)交易形式的日益多樣，原有的許多規(guī)定越來(lái)越難以全面適用，其中許多問(wèn)題給納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)造成了困擾。
為進(jìn)一步規(guī)范征納雙方涉稅行為，更好地發(fā)揮個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的職能作用，同時(shí)，鼓勵(lì)個(gè)人投資、積極創(chuàng)業(yè)，我們制定發(fā)布了本《辦法》，對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅環(huán)節(jié)和相關(guān)要素進(jìn)一步做了明確，規(guī)范了納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利、義務(wù)，使之更加適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展環(huán)境。
記者：《辦法》與原規(guī)定相比最主要特點(diǎn)是什么？
答：主要是政策執(zhí)行的確定性顯著增強(qiáng)。
此前，由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的內(nèi)容十分復(fù)雜，在許多納稅問(wèn)題上，征納雙方常常各持不同觀點(diǎn)，難以達(dá)成有效共識(shí)。納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)都對(duì)進(jìn)一步明確有關(guān)問(wèn)題具有較為強(qiáng)烈的訴求。為此，我們通過(guò)制定發(fā)布本《辦法》，對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓中納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍較為關(guān)心的征稅范圍、轉(zhuǎn)讓收入和股權(quán)原值的確定、納稅時(shí)點(diǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方和被投資企業(yè)的責(zé)任義務(wù)等問(wèn)題進(jìn)行了規(guī)范和進(jìn)一步明確，相關(guān)規(guī)定更為科學(xué)和全面，增強(qiáng)了政策的確定性和可操作性，從而大大降低納稅人的納稅風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，為我國(guó)個(gè)人股權(quán)投資行為的規(guī)范運(yùn)行和健康發(fā)展提供了更為良好的稅收環(huán)境。
記者：《辦法》規(guī)定股權(quán)轉(zhuǎn)讓受讓方為扣繳義務(wù)人，并對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓各方報(bào)送的資料進(jìn)行了要求，這是否意味著納稅人負(fù)擔(dān)的增加？
答：扣繳義務(wù)的設(shè)定是個(gè)人所得稅法中早已明確規(guī)定的�！吨腥A人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第八條規(guī)定，“個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人”。因此，《辦法》中規(guī)定受讓方為扣繳義務(wù)人并非對(duì)個(gè)人新設(shè)稅收責(zé)任義務(wù)，只是對(duì)稅法原有規(guī)定的進(jìn)一步明確重申。
此外，《辦法》規(guī)定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓各方報(bào)送資料雖比以前的規(guī)定有所增加，但并不意味著納稅人負(fù)擔(dān)的增加。首先，要求報(bào)送的大部分資料都是股權(quán)轉(zhuǎn)讓各方在股權(quán)轉(zhuǎn)讓不同環(huán)節(jié)中自然形成的，并非為了納稅申報(bào)而重新整理填報(bào)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓各方只需將其提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)即可。這并不會(huì)增加多少工作量。其次，要求報(bào)送的資料對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓各方規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)十分必要。原來(lái)各地規(guī)定不一，納稅人在不同地區(qū)面臨不同的報(bào)送要求，常常感到無(wú)所適從。這次我們進(jìn)行明確以后，厘清了股權(quán)轉(zhuǎn)讓各環(huán)節(jié)所應(yīng)承擔(dān)的稅收責(zé)任義務(wù)，有利于各方準(zhǔn)確劃分責(zé)任，避免在涉稅問(wèn)題上糾纏不清、產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)。再者，要求報(bào)送的資料是納稅人股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為合法性、真實(shí)性的重要證明材料，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確實(shí)施稅收征管的依據(jù)和保障。股權(quán)轉(zhuǎn)讓具有偶發(fā)性、隱蔽性的特點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)事后監(jiān)管存在較大難度。股權(quán)轉(zhuǎn)讓各方有義務(wù)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)，按時(shí)提交相關(guān)資料，共同創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境。
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