預(yù)收租金但未交付租賃物是否產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：muyanhua 2025/01/22 08:52:35　字體：大小

問：預(yù)收租金但未交付租賃物是否產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)？

答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：

（二）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）第二條規(guī)定，《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第四十五條第(二)項修改為“納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”。

根據(jù)上述規(guī)定，預(yù)收租金但未交付租賃物也產(chǎn)生了增值稅納稅義務(wù)。

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