轉登記納稅人發(fā)生退貨，如何計算應納稅額

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2019/04/24 17:13:03　字體：大小

　　【問題】

　　我公司2019年3月從一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人后，2019年5月份發(fā)生一筆2018年12月份的退貨，請問如何計算應納稅額？

　　【答案】

　　依據(jù)《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第18號）第五條規(guī)定，轉登記納稅人在一般納稅人期間銷售或者購進的貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，自轉登記日的下期起發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的，調(diào)整轉登記日當期的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。如調(diào)整后的應納稅額小于轉登記日當期申報的應納稅額形成的多繳稅款，從發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當期的應納稅額中抵減；不足抵減的，結轉下期繼續(xù)抵減；如調(diào)整后的應納稅額大于轉登記日當期申報的應納稅額形成的少繳稅款，從“應交稅費—待抵扣進項稅額”中抵減；抵減后仍有余額的，計入發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當期的應納稅額一并申報繳納。

貴公司5月份確認退貨時，應調(diào)整2019年3月稅款所屬期的申報表，重新計算應納稅額，與原3月份的應納稅額比較，比較結果根據(jù)上述規(guī)定處理。