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租賃個人房屋,可否依據(jù)個人出具的收款憑證稅前扣除

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2019/06/25 09:48:17 字體:

  【問題】

  企業(yè)租賃個人的房屋月租金超過5萬元未達到10萬元是否可以不用到稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票,依據(jù)個人出具的收款憑證可以稅前扣除嗎?

  【答案】

  《2019年減稅降費政策答復(fù)匯編》(國家稅務(wù)總局實施減稅降費工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室)

40.增值稅起征點的規(guī)定是什么?

目前增值稅起征點是按次不超過500,按月不超過2萬;還是按次不超過500,按月不超過3萬;還是按照國家稅務(wù)總局2019年第4號公告提高至按次不超過500,按月不超過10萬元?

答:增值稅起征點,仍按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》和《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》執(zhí)行。即:按期納稅的,為月銷售額5000-20000元(含本數(shù)),按次納稅的,為每次(日)銷售額300-500元(含本數(shù))。無論是此前對小規(guī)模納稅人月銷售額2-3萬元(季度6-9萬元)免征增值稅,還是自2019年1月1日起將小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準從月銷售額3萬元提高至10萬元(季度由9萬元提高到30萬元),都只是對起征點政策的優(yōu)惠加碼,并沒有調(diào)整增值稅起征點。

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)第九條規(guī)定, 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目(以下簡稱“應(yīng)稅項目”)的,對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人,其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人,其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點。

綜上規(guī)定,免稅標(biāo)準從月銷售額3萬元提高至10萬元(季度由9萬元提高到30萬元),都只是對起征點政策的優(yōu)惠加碼,并沒有調(diào)整增值稅起征點。因此,個人的房屋對外出租房屋月租金超過5萬元未達到10萬元,已經(jīng)超過增值稅起征點。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第28號第九條規(guī)定,企業(yè)租賃個人的房屋月租金超過5萬元未達到10萬元應(yīng)到稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票,不能依據(jù)個人出具的收款憑證在稅前扣除。

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