進(jìn)項(xiàng)稅額一直大于銷項(xiàng)稅額，加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)計(jì)入其他收益嗎

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2019/08/08 09:03:29　字體：大小

　　【問(wèn)題】

　　我公司可以享受進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減，但是進(jìn)項(xiàng)稅額一直大于銷項(xiàng)稅額，計(jì)提的加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額一直未能抵減增值稅，計(jì)提的加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額是計(jì)入其他收益嗎？

【答案】

關(guān)于《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》適用《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》有關(guān)問(wèn)題的解讀（財(cái)政部會(huì)計(jì)司）規(guī)定：生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對(duì)增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；實(shí)際繳納增值稅時(shí)，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”等科目，按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目。

根據(jù)上述規(guī)定可知，享受進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減的企業(yè)，在計(jì)提加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)不進(jìn)行賬務(wù)處理，在實(shí)際抵減增值稅時(shí)才進(jìn)行賬務(wù)處理，按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目。因此，您公司計(jì)提的加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)須賬務(wù)處理。

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