匯算清繳時，教育經(jīng)費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的計算基數(shù)如何計算

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2019/09/03 16:14:12　字體：大小

　　【問題】

　　匯算清繳時，教育經(jīng)費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的計算基數(shù)是工資的計提數(shù)還是實發(fā)數(shù)？

【答案】

參考《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》部分表單及填報說明--A105050 《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報說明：

第5行、第5列“稅收金額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額（不包括第6行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費用”金額），按第1行第5列“工資薪金支出\稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第2+4列的孰小值填報。

第1行、第5列“稅收金額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按照第1列和第2列分析填報。

根據(jù)上述填報說明，職工教育經(jīng)費支出計算企業(yè)所得稅的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)時，是工資薪金的稅前扣除數(shù)，不是工資薪金的實發(fā)數(shù)也不是計提數(shù)，如果工資薪金計提數(shù)均符合稅前扣除的規(guī)定，則顯示等于工資薪金計提數(shù)。

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