取得代開的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票，是否按不含稅銷售額的9%計算抵扣

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2019/10/25 14:21:59　字體：大小

　　【問題】

　　一般納稅人企業(yè)從小規(guī)模納稅人取得代開的3%的農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票，是否按不含稅銷售額的9%計算抵扣？

【答案】

《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第15號）附件2中《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）填寫說明

第（二）項6.第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”：反映納稅人本期購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得（開具）的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票情況。從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時取得增值稅專用發(fā)票情況填寫在本欄，但購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額情況除外。

“稅額”欄＝農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價×9%+增值稅專用發(fā)票上注明的金額×9%。

上述公式中的“增值稅專用發(fā)票”是指納稅人從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時取得的專用發(fā)票。

根據(jù)上述規(guī)定，一般納稅人企業(yè)從小規(guī)模納稅人取得代開的3%的農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按不含稅銷售額的9%計算抵扣進(jìn)行稅額。

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