城建稅、教育費(fèi)附加不能準(zhǔn)確計(jì)算，土增稅清算時(shí)如何扣除?

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/08/31 17:19:56　字體：大小

問

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加，不能夠按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算，土地增值稅清算時(shí)如何扣除？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第70號(hào)）第三條第（二）項(xiàng)規(guī)定，營改增后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅（以下簡稱“城建稅”）、教育費(fèi)附加，凡能夠按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的，允許據(jù)實(shí)扣除。凡不能按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的，則按該清算項(xiàng)目預(yù)繳增值稅時(shí)實(shí)際繳納的城建稅、教育費(fèi)附加扣除。

因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加，不能夠按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算，土地增值稅清算時(shí)則按該清算項(xiàng)目預(yù)繳增值稅時(shí)實(shí)際繳納的城建稅、教育費(fèi)附加扣除。

答

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