納稅評估風險自查：不重視大數(shù)據(jù)下的納稅評估，你會經(jīng)常“自己配藥給自己吃”！

國稅總局于2015年8月開始實施《推進稅務稽查隨機抽查實施方案》， 將稅務稽查隨機抽查結果納入納稅信用和社會信用記錄，按規(guī)定推送至全國信用信息共享交換平臺和全國企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)平臺，與相關部門實現(xiàn)信息共享；以及剛剛上馬的金稅三期+五證合一+個人稅號+國地稅聯(lián)合稽查+稅收實名制……將嚴重稅收違法行為列入稅收違法“黑名單”，實施聯(lián)合懲戒，讓失信者一處違法、處處受限。

一、稅務局納稅評估依據(jù)的經(jīng)營信息是誰提供的？

1.“一戶式”存儲的納稅人財務信息是誰在什么環(huán)節(jié)提供的？

筆者為你一語道破：是納稅人自己提供的，具體說是企業(yè)財務部門提供的！不是嗎？下列財務信息不就是我們財務人員根據(jù)主管稅務機關的需要填報的嗎？

（1）納稅人稅務登記的基本情況；其中，包括了注冊資本．投資人及投資方式；會計核算辦法等資料。

（2）各項核定、認定、減免緩抵退稅審批事項的結果；

（3）納稅人申報納稅資料；

（4）納稅人申報財務會計報表；

（5）稅務機關要求納稅人提供的其他相關資料；例如，企業(yè)職工花名冊．企業(yè)工資制度規(guī)定文件；房地產開發(fā)企業(yè)建筑施工立項批復相關文件等。

（6）增值稅交叉稽核系統(tǒng)各類票證比對結果等。

2.稅務納稅評估依據(jù)的經(jīng)營信息又是誰在什么環(huán)節(jié)提供的？

主管稅務機關的稅務管理員在對納稅人進行日常管理時，要掌握納稅人生產經(jīng)營實際情況，主要包括以下內容：

（1）生產經(jīng)營規(guī)模、產銷量；

（2）工藝流程；

（3）成本、費用、能耗、物耗情況等；

（4）各類與稅收相關的數(shù)據(jù)信息。

上述企業(yè)經(jīng)營信息不就是財務部門在向主管稅務機關填報稅源調查表或被主管稅務機關納稅評估約談時企業(yè)相關人員提供的嗎？例如，制造行業(yè)一般每個年度都要向主管稅務機關填報“生產耗用電量登記表”。

3.納稅評估與宏觀經(jīng)濟信息及地區(qū)．行業(yè)相關經(jīng)濟信息有關聯(lián)嗎？

筆者告訴你：稅務評估利用的宏觀稅收分析數(shù)據(jù)．行業(yè)稅負的監(jiān)控數(shù)據(jù)是對你的企業(yè)納稅評估的兩面鏡子！不信，你看看主管稅務機關對你企業(yè)納稅評估的簡要流程，你就會煥然大悟！

第一步，對納稅人申報納稅資料進行案頭的初步審核比對，以確定進一步評估分析的方向和重點；

第二步，通過各項指標與相關數(shù)據(jù)的測算，設置相應的預警值，將納稅人的申報數(shù)據(jù)與預警值相比較；

第三步，將納稅人申報數(shù)據(jù)與財務會計報表數(shù)據(jù)進行比較、與同行業(yè)相關數(shù)據(jù)或類似行業(yè)同期相關數(shù)據(jù)進行橫向比較；

第四步，將納稅人申報數(shù)據(jù)與歷史同期相關數(shù)據(jù)進行縱向比較；

第五步，根據(jù)不同稅種之間的關聯(lián)性和鉤稽關系，參照相關預警值進行稅種之間的關聯(lián)性分析，分析納稅人應納相關稅種的異常變化；

第六步，應用稅收管理員日常管理中所掌握的情況和積累的經(jīng)驗，將納稅人申報情況與其生產經(jīng)營實際情況相對照，分析其合理性，以確定納稅人申報納稅中存在的問題及其原因；通過對納稅人生產經(jīng)營結構，主要產品能耗、物耗等生產經(jīng)營要素的當期數(shù)據(jù)、歷史平均數(shù)據(jù)、同行業(yè)平均數(shù)據(jù)以及其他相關經(jīng)濟指標進行比較，推測納稅人實際納稅能力。

二、不重視大數(shù)據(jù)下的納稅評估，會經(jīng)常 “自己配藥給自己吃””毒死”的是企業(yè)財務和法人代表，不是別人。

筆者在前面大篇幅講解了稅務納稅評估依據(jù)的經(jīng)營信息的來源及納稅評估的簡要程序，一定會使你理解“納稅人的納稅行為對稅務納稅評估的關系式”。如果你作為企業(yè)的老總或財務負責人還不理解，筆者再以案例向你預警。

某省國稅局于2015年對全省區(qū)域內的稅納稅人2012年至2014年期間的增值稅繳納情況進行專項稽查。該區(qū)域一縣級市的某代賬會計所服務的2個企業(yè)被抽查到。為什么我服務3家企業(yè)，就被抽查到2家化工貿易公司？莫非主管稅務機關要找我毛病？為什么2013年增值稅稅負低于同行業(yè)比例列為疑點，2014年增值稅稅負高于同行業(yè)比例也是問題呢？她對此不理解。該代賬會計服務的公司是被該省國稅稅務稽查系統(tǒng)隨機抽查到的。經(jīng)過主管稅務人員現(xiàn)場稽查確認：被抽查2家貿易公司2013年增值稅稅負低于同行業(yè)平均稅負，是通過虛假購進增值稅發(fā)票進行抵扣造成的；2014年增值稅稅負高于同行業(yè)平均稅負，是對外虛開增值稅發(fā)票造成的。問題被稅務機關準確抓到，該代賬會計瞠目結舌。

來個小結吧~

就目前納稅人中存在的“稅務納稅評估與己無關”論，從稅務納稅評估的意義。納稅評估的依據(jù)與流程進行了講解，旨在讓企業(yè)經(jīng)營者和財務管理人員提高納稅遵從意識，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，提高財務人員的管理水平，規(guī)避納稅風險。

下期預告：大數(shù)據(jù)下如何避免企業(yè)法人代表、財務人員涉稅違法行為！

作者簡介：夏炎 中國“財師匯” 聯(lián)合創(chuàng)始人 ，三十年財稅工作經(jīng)驗。財稅實務派專家，講師。