廣東省稅務(wù)局發(fā)布《自然人稅收管理辦法》
國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局自然人稅收管理辦法》的公告
國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2018年第7號
為加強(qiáng)自然人稅收管理服務(wù),我局對《廣東省地方稅務(wù)局自然人稅收管理辦法》(廣東省地方稅務(wù)局公告2017年第9號)進(jìn)行了修訂。現(xiàn)予以發(fā)布,自2018年6月15日起施行,有效期5年。《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<廣東省地方稅務(wù)局自然人稅收管理辦法>的公告》(廣東省地方稅務(wù)局公告2017年第9號)同時(shí)廢止。
特此公告。
國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局
2018年6月15日
國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局自然人稅收管理辦法
第一章 總則
第一條 為優(yōu)化自然人稅收管理和服務(wù),規(guī)范征納行為,提升辦稅便利化水平,維護(hù)自然人納稅人合法權(quán)益,提高自然人稅收征管質(zhì)效,營造穩(wěn)定公平透明、可預(yù)期的稅收環(huán)境,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等法律法規(guī)的規(guī)定,結(jié)合我省實(shí)際,制定本辦法。
第二條 我省稅務(wù)機(jī)關(guān)(以下簡稱稅務(wù)機(jī)關(guān))管理的自然人稅收適用本辦法。
自然人納稅人是指法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的個(gè)人。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)自然人投資者的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得個(gè)人所得稅以及個(gè)體工商戶的稅收管理不適用本辦法。
按照法律、行政法規(guī)規(guī)定對自然人的應(yīng)納稅款負(fù)有代扣代繳、代收代繳義務(wù)的單位和個(gè)人(以下簡稱扣繳義務(wù)人),其代扣代繳、代收代繳稅款的管理適用本辦法。
第三條 自然人稅收管理應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持依法依規(guī)、分類分級、協(xié)同共治、科學(xué)效能的原則。
第四條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)是自然人稅收管理的主體,應(yīng)當(dāng)落實(shí)管理責(zé)任,以分類分級管理為基礎(chǔ),以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向,以現(xiàn)代信息技術(shù)為依托,努力構(gòu)建集約高效的自然人稅收管理體系。
第五條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極拓展跨部門稅收合作,完善自然人稅收共治體系,實(shí)現(xiàn)信息共享、管理互助、信用互認(rèn)。
第六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī),普及納稅知識,無償?shù)貫樽匀蝗思{稅人、扣繳義務(wù)人提供納稅咨詢服務(wù)。
第七條 自然人納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)等規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。
自然人納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為其涉稅信息保密。
自然人納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利。
自然人納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定,享有陳述權(quán)、申辯權(quán);依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。
自然人納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為。
第二章 涉稅信息管理
第八條 自然人納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送自然人納稅人基礎(chǔ)信息,包括姓名、身份證件類型、身份證件號碼、國籍、性別、戶籍地址、居住地址、聯(lián)系方式等。
前款規(guī)定的基礎(chǔ)信息,自行申報(bào)納稅的自然人納稅人在首次辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)按規(guī)定報(bào)送,扣繳義務(wù)人在辦理扣繳申報(bào)時(shí)按規(guī)定報(bào)送。
稅務(wù)機(jī)關(guān)采集自然人納稅人基礎(chǔ)信息后,根據(jù)自然人納稅人身份證件號碼,按規(guī)則賦予自然人納稅人識別號。
自然人有應(yīng)稅車船、經(jīng)營性(含出租,下同)房產(chǎn)、經(jīng)營性土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn),應(yīng)依法申報(bào)相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)信息。
第九條 按照本辦法第八條規(guī)定報(bào)送的信息發(fā)生變化的,自然人納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)變更。
第十條 自然人納稅人、扣繳義務(wù)人可通過電子稅務(wù)局、微信辦稅等電子辦稅渠道或直接到辦稅服務(wù)廳報(bào)送及變更相關(guān)涉稅信息。
第十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極推動(dòng)地方政府建立、健全自然人涉稅信息交換共享機(jī)制,及時(shí)從政府部門和公共服務(wù)單位獲取自然人納稅人收入、財(cái)產(chǎn)、投資等涉稅信息。
第十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)要將自然人納稅人的基礎(chǔ)信息、收入信息、財(cái)產(chǎn)信息、投資信息以及申報(bào)納稅信息等涉稅信息按納稅人識別號進(jìn)行歸集,實(shí)行自然人納稅人涉稅信息的一人一檔管理。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為自然人納稅人的涉稅信息保密,不得將涉稅信息用于履行法定職責(zé)之外的用途。
第十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施自然人納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)名辦稅制度。
稅務(wù)機(jī)關(guān)可為實(shí)名制自然人納稅人、扣繳義務(wù)人提供定制服務(wù)和個(gè)性化服務(wù)。
第三章 申報(bào)納稅
第十四條 自然人發(fā)生應(yīng)稅行為、取得應(yīng)稅收入、擁有應(yīng)稅財(cái)產(chǎn),應(yīng)依法繳納相關(guān)稅費(fèi),包括:
?。ㄒ唬┰诰硟?nèi)銷售貨物或加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù)),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的,應(yīng)依法繳納增值稅。
?。ǘ┰诰硟?nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品,以及國務(wù)院確定的銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的,應(yīng)依法繳納消費(fèi)稅。
(三)發(fā)生應(yīng)稅行為繳納增值稅、消費(fèi)稅的,應(yīng)依法繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。
?。ㄋ模┤〉孟铝兴?,應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅:
1.工資、薪金所得;
2.從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得;
3.勞務(wù)報(bào)酬所得;
4.稿酬所得;
5.特許權(quán)使用費(fèi)所得;
6.利息、股息、紅利所得;
7.財(cái)產(chǎn)租賃所得;
8.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
9.偶然所得;
10.經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。
?。ㄎ澹碛谢蚬芾響?yīng)稅車船的,應(yīng)依法繳納車船稅。
?。┰诰硟?nèi)購置應(yīng)稅車輛的,應(yīng)依法繳納車輛購置稅。
?。ㄆ撸碛?、承典、代管或使用位于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的經(jīng)營性房產(chǎn)的,應(yīng)依法繳納房產(chǎn)稅。
?。ò耍┰诔鞘?、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用非免稅土地的,或承租集體所有建設(shè)用地的,應(yīng)依法繳納土地使用稅。
?。ň牛┱加酶亟ǚ炕驈氖路寝r(nóng)業(yè)建設(shè)的,應(yīng)依法繳納耕地占用稅。
?。ㄊ┰诰硟?nèi)承受土地、房屋權(quán)屬的,應(yīng)依法繳納契稅。承受是指以受讓、購買、受贈(zèng)、交換等方式取得土地、房屋權(quán)屬的行為。
?。ㄊ唬┺D(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的,應(yīng)依法繳納土地增值稅。
?。ㄊⅰ㈩I(lǐng)受、使用下列應(yīng)稅憑證的,應(yīng)依法繳納印花稅:
1.經(jīng)濟(jì)合同(購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證);
2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);
3.營業(yè)賬簿;
4.權(quán)利、許可證照;
5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。
(十三)在我國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的,應(yīng)依法繳納資源稅。
(十四)在我國境內(nèi)提供娛樂服務(wù)的,應(yīng)依法繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
?。ㄊ澹┢渌婪☉?yīng)當(dāng)繳納的稅費(fèi)。
第十五條 自然人納稅人有以下情形之一的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)通過核定的方式確認(rèn)其應(yīng)納稅額:
?。ㄒ唬┌l(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),逾期仍不申報(bào)的;
?。ǘ┥陥?bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的;
?。ㄈ┡R時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的。
(四)其它按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)核定的情形。
自然人納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額有異議的,應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證明材料,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后,調(diào)整應(yīng)納稅額。
第十六條 本辦法第十四條規(guī)定的自然人應(yīng)依法繳納的稅費(fèi),境外個(gè)人在境內(nèi)銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅,在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的由其境內(nèi)代理人依法代扣代繳,在境內(nèi)沒有代理人的由購買方依法代扣代繳;境外個(gè)人在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的增值稅,在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的由購買方依法代扣代繳;委托單位加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅由受托方依法代收代繳;個(gè)人所得稅(不含臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營取得生產(chǎn)、經(jīng)營所得的個(gè)人所得稅)由扣繳義務(wù)人依法代扣代繳;車船稅由從事機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)(以下簡稱保險(xiǎn)機(jī)構(gòu))依法代收代繳;未稅礦產(chǎn)品資源稅由收購未稅礦產(chǎn)品的單位依法代扣代繳。其他稅費(fèi)的應(yīng)納稅費(fèi)款由自然人納稅人依法自行申報(bào)納稅。
對于車船稅未由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳的,臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營取得生產(chǎn)、經(jīng)營所得的,取得應(yīng)納稅所得沒有扣繳義務(wù)人或扣繳義務(wù)人沒有代扣代繳的,也應(yīng)依法自行申報(bào)納稅。
自然人納稅人有下列情形之一的,也應(yīng)依法自行辦理納稅申報(bào),有應(yīng)納稅款的,應(yīng)依法繳納稅款:
?。ㄒ唬┠晁?2萬元以上的;
?。ǘ闹袊硟?nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;
?。ㄈ闹袊惩馊〉盟玫模?/p>
?。ㄋ模﹪鴦?wù)院規(guī)定的其他情形。
第十七條 自然人納稅人必須依照法定或者依照稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào),報(bào)送納稅申報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求自然人納稅人報(bào)送的其他納稅資料。
扣繳義務(wù)人必須依照法定或者依照稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳自然人稅款的報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料。
第十八條 自然人納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法定或者依照稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確定的期限,繳納或者解繳稅款。
第十九條 自然人納稅人可通過電子稅務(wù)局、微信辦稅等電子辦稅渠道或直接到辦稅服務(wù)廳等方式辦理申報(bào)納稅。
扣繳義務(wù)人可通過電子稅務(wù)局、微信辦稅等電子辦稅渠道或直接到辦稅服務(wù)廳等方式報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及解繳稅款。
第二十條 自然人納稅人、扣繳義務(wù)人辦理納稅申報(bào)后發(fā)現(xiàn)需要修正的,可以按照規(guī)定進(jìn)行申報(bào)錯(cuò)誤更正。
第二十一條 自然人納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的,可以依法申請退稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)自然人納稅人、扣繳義務(wù)人多繳稅款的,應(yīng)依法退還。
第二十二條 按照有利于稅收控管和方便納稅的要求,縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照規(guī)定通過簽訂《委托代征協(xié)議書》,并發(fā)給《委托代征證書》,依法委托有關(guān)單位代征零星分散的自然人稅收。受托單位根據(jù)《委托代征協(xié)議書》的規(guī)定,以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義依法征收稅款,自然人納稅人不得拒絕;自然人納稅人拒絕的,受托代征單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。
受托代征單位應(yīng)按照規(guī)定及時(shí)解繳代征稅款并報(bào)送受托代征稅款的納稅人當(dāng)期已納稅、逾期未納稅、管戶變化等相關(guān)情況。
第四章 分類分級管理
第二十三條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要實(shí)施自然人納稅人分類分級管理,加強(qiáng)自然人納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。
第二十四條 自然人納稅人分類以收入和資產(chǎn)為主,兼顧外籍個(gè)人、臺港澳人士及特定管理類型。
自然人納稅人按照收入和資產(chǎn)分為高收入、高凈值自然人納稅人和一般自然人納稅人。
高收入、高凈值自然人納稅人是指按照省、市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的,收入或資產(chǎn)凈值超過一定額度的自然人納稅人。
一般自然人納稅人是指除高收入、高凈值自然人納稅人以外的自然人納稅人。
第二十五條 高收入、高凈值自然人納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理,以省、市稅務(wù)機(jī)關(guān)為主開展風(fēng)險(xiǎn)分析識別,以省、市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)為主開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。
一般自然人納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理,主要由縣稅務(wù)機(jī)關(guān)按照便利自然人、集約化征管的要求組織實(shí)施。
第二十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立自然人納稅人稅收風(fēng)險(xiǎn)評估模型,加強(qiáng)對自然人納稅人涉稅信息的掃描、分析和識別,找出容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域、環(huán)節(jié)及自然人納稅人群體,提高風(fēng)險(xiǎn)管理的準(zhǔn)確性和針對性。
第二十七條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識別結(jié)果將自然人納稅人分為低、中、高風(fēng)險(xiǎn)自然人納稅人并采取相應(yīng)的應(yīng)對措施。對低風(fēng)險(xiǎn)自然人納稅人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示提醒,對中風(fēng)險(xiǎn)自然人納稅人實(shí)施納稅評估(或稅務(wù)審計(jì)等),對涉嫌偷稅(逃避繳納稅款)、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅等稅收違法行為的高風(fēng)險(xiǎn)自然人納稅人實(shí)施稅務(wù)稽查。對少繳稅款的,依法追繳稅款。
第二十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)要探索建立自然人納稅信用評價(jià)體系,要建立自然人納稅信用與稅收風(fēng)險(xiǎn)的聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制,將風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對結(jié)果等作為自然人納稅信用評價(jià)的重要參考。
稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照守信激勵(lì)、失信懲戒的原則,對不同信用級別的自然人納稅人實(shí)施分類服務(wù)和管理。要聯(lián)合相關(guān)部門和單位,積極開展自然人納稅人守信激勵(lì)和失信懲戒工作。
第五章 違法處理與法律救濟(jì)
第二十九條 自然人納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的,或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法責(zé)令限期改正并可依法處以罰款。
第三十條 自然人納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法加收滯納金。
第三十一條 自然人納稅人、扣繳義務(wù)人采取偷稅手段不繳或者少繳稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并依法處以罰款。
第三十二條 自然人納稅人、扣繳義務(wù)人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時(shí),必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保,然后可以依法申請行政復(fù)議;對行政復(fù)議決定不服的,可以依法向人民法院起訴。
自然人納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定不服的,可以依法申請行政復(fù)議,也可以依法向人民法院起訴。
第六章 附則
第三十三條 自然人納稅人、扣繳義務(wù)人可委托他人辦理涉稅事項(xiàng)。自然人納稅人、扣繳義務(wù)人委托他人辦理涉稅事項(xiàng)的,
需提供詳細(xì)注明委托辦理事項(xiàng)的授權(quán)委托書。
第三十四條 本辦法所指的費(fèi)是指教育費(fèi)附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
自然人的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)管理按照《中華人民共和國社會(huì)保險(xiǎn)法》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,不適用本辦法。
第三十五條 本辦法未明確的事項(xiàng),按照相關(guān)規(guī)定處理。
第三十六條 本辦法由國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第三十七條 本辦法自2018年6月15日起施行,有效期5年?!稄V東省地方稅務(wù)局自然人稅收管理辦法》(廣東省地方稅務(wù)局公告2017年第9號)同時(shí)廢止。
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