天津國(guó)稅關(guān)于酒店餐飲業(yè)營(yíng)改增問(wèn)答口徑

【問(wèn)題1】我酒店以長(zhǎng)租形式出租酒店式公寓，應(yīng)如何繳納增值稅？

【答復(fù)】根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)）第五條規(guī)定，納稅人以長(zhǎng)（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的，按照住宿服務(wù)繳納增值稅。

【問(wèn)題2】我們是一家酒店，有向客人提供住宿服務(wù)項(xiàng)目，請(qǐng)問(wèn)我們是否可以給客人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？有什么特殊規(guī)定嗎？住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的單份開(kāi)票限額是多少？

【答復(fù)】根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在增值稅專(zhuān)用發(fā)票上分別注明銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：（一）向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。（二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分地區(qū)開(kāi)展住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第44號(hào)）中規(guī)定，試點(diǎn)范圍限于全國(guó)91個(gè)城市（包括天津）月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元（或季銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元）的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷(xiāo)售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為試點(diǎn)納稅人核定的單份專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)票限額不超過(guò)一萬(wàn)元。

2016年11月4日《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)）第十條規(guī)定：全面開(kāi)展住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)。月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元（或季銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元）的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷(xiāo)售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。

【問(wèn)題3】營(yíng)改增后有些酒店、飯店開(kāi)具發(fā)票時(shí)，要求提供各種手續(xù)，很不方便。索要發(fā)票不是消費(fèi)者的正當(dāng)權(quán)益嗎？為什么變得這么復(fù)雜？

【答復(fù)】這種現(xiàn)象是由于部分商家對(duì)相關(guān)政策理解不清造成的。針對(duì)開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)向消費(fèi)者索要證明的現(xiàn)象，我市稅務(wù)部門(mén)及時(shí)出臺(tái)了《天津市國(guó)稅局關(guān)于開(kāi)具增值稅發(fā)票有關(guān)事項(xiàng)的提示》，總結(jié)增值稅發(fā)票開(kāi)具的技巧及不同消費(fèi)者適用的增值稅發(fā)票種類(lèi)，明確索取發(fā)票是消費(fèi)者的正當(dāng)權(quán)益，商戶(hù)應(yīng)按相關(guān)規(guī)定及時(shí)便捷的為納稅人開(kāi)具增值稅發(fā)票。同時(shí)，消費(fèi)者可自行查閱相關(guān)規(guī)定，維護(hù)自身權(quán)益。

文章：劉金濤整理