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江蘇國稅解答外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口貨物退(免)稅的14個政策問題

來源: 江蘇國稅 編輯: 2017/11/03 14:38:34 字體:

《關(guān)于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口貨物退(免)稅有關(guān)事項的公告》的政策您了解嗎?如果您有不明白的地方,請跟隨小編開啟問答小旅程吧~

1、什么是外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)?

答:現(xiàn)階段,外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)(簡稱綜服企業(yè))是指具備對外貿(mào)易經(jīng)營者身份,接受國內(nèi)外客戶委托,依法簽訂綜合服務(wù)合同(協(xié)議),依托綜合服務(wù)信息平臺,代為辦理包括報關(guān)報檢、物流、退稅、結(jié)算、信保等在內(nèi)的綜合服務(wù)業(yè)務(wù)和協(xié)助辦理融資業(yè)務(wù)的企業(yè)。綜服企業(yè)是代理服務(wù)企業(yè),應(yīng)具備較強的進出口專業(yè)服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用和大數(shù)據(jù)分析處理能力,建立較為完善的內(nèi)部風(fēng)險防控體系。

2、外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)可以為哪類出口商代為辦理出口退(免)稅?

答:外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)只能代國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)辦理出口退(免)稅事項,不能代國內(nèi)流通企業(yè)辦理出口退(免)稅事項。

3、稅務(wù)機關(guān)對代為辦理出口退(免)稅的外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)有哪些具體要求?

答:符合商務(wù)部等部門規(guī)定的綜服企業(yè)定義(詳見問題一)并向主管稅務(wù)機關(guān)備案。企業(yè)內(nèi)部已建立較為完善的代辦退稅內(nèi)部風(fēng)險管控制度并已向主管稅務(wù)機關(guān)備案。

4、對外貿(mào)綜合服務(wù)業(yè)務(wù)中的委托方生產(chǎn)企業(yè)及其出口貨物,有何要求?

答:出口貨物為生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物。

生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人并已按規(guī)定辦理出口退(免)稅備案。

生產(chǎn)企業(yè)已與境外單位或個人簽訂出口合同。

生產(chǎn)企業(yè)已與綜服企業(yè)簽訂外貿(mào)綜合服務(wù)合同(協(xié)議),約定由綜服企業(yè)提供包括報關(guān)報檢、物流、代辦退稅、結(jié)算等在內(nèi)的綜合服務(wù),并明確相關(guān)法律責(zé)任。

生產(chǎn)企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提供代辦退稅的開戶銀行和賬號,簡稱代辦退稅賬戶(該賬戶的開戶企業(yè)應(yīng)為綜服企業(yè))。

5、外貿(mào)綜合服務(wù)業(yè)務(wù)中的委托方(生產(chǎn)企業(yè))需要到稅務(wù)機關(guān)辦理什么手續(xù)?

答:生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)辦理委托代辦退稅備案手續(xù),向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送《代辦退稅情況備案表》和綜服企業(yè)的代辦退稅賬戶,同時將與綜服企業(yè)簽訂的外貿(mào)綜合服務(wù)合同(協(xié)議)留存?zhèn)洳椤?

6、綜服企業(yè)需要辦理哪些手續(xù)?

答:綜服企業(yè)應(yīng)當(dāng)辦理代辦退稅備案,向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送《代辦退稅情況備案表》,同時將下列資料留存?zhèn)洳椋?

與生產(chǎn)企業(yè)簽訂的外貿(mào)綜合服務(wù)合同(協(xié)議)。

每戶委托代辦退稅生產(chǎn)企業(yè)的《代辦退稅情況備案表》。

綜服企業(yè)代辦退稅內(nèi)部風(fēng)險管控信息系統(tǒng)建設(shè)及應(yīng)用情況。

綜服企業(yè)首次辦理代辦退稅備案時,應(yīng)將企業(yè)代辦退稅內(nèi)部風(fēng)險管控制度一次性報主管稅務(wù)機關(guān)。

7、外貿(mào)綜合服務(wù)業(yè)務(wù)在發(fā)票開具和繳稅方面有何要求?

答:生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物,應(yīng)先按出口貨物離岸價和增值稅適用稅率計算銷項稅額并按規(guī)定申報繳納增值稅,同時向綜服企業(yè)開具備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專用”的增值稅專用發(fā)票(以下稱代辦退稅專用發(fā)票),作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。

出口貨物離岸價以人民幣以外的貨幣結(jié)算的,其人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價。

代辦退稅專用發(fā)票上的“金額”欄次須按照換算成人民幣金額的出口貨物離岸價填寫。

8、綜合服務(wù)業(yè)務(wù)應(yīng)退稅款如何申報、計算?

答:綜服企業(yè)應(yīng)參照外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報相關(guān)規(guī)定,向主管稅務(wù)機關(guān)單獨申報代辦退稅,應(yīng)退稅額按代辦退稅專用發(fā)票上注明的“金額”和出口貨物適用的出口退稅率計算。應(yīng)參照外貿(mào)企業(yè)自營出口業(yè)務(wù)有關(guān)備案單證的規(guī)定進行單證備案。

應(yīng)退稅額=代辦退稅專用發(fā)票上注明的“金額”×出口貨物適用的出口退稅率

9、對綜服企業(yè)履行職責(zé)方面有哪些要求?

答:綜服企業(yè)應(yīng)履行代辦退稅內(nèi)部風(fēng)險管控職責(zé),嚴(yán)格審核委托代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、生產(chǎn)能力及出口業(yè)務(wù)的真實性。代辦退稅內(nèi)部風(fēng)險管控職責(zé)包括:

制定代辦退稅內(nèi)部風(fēng)險管控制度,包括風(fēng)險控制流程、規(guī)則、管理制度等。

建立代辦退稅風(fēng)險管控信息系統(tǒng),對生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營情況和生產(chǎn)能力進行分析,對代辦退稅的出口業(yè)務(wù)進行事前、事中、事后的風(fēng)險識別、分析。

對年度內(nèi)委托代辦退稅稅額超過100萬元的生產(chǎn)企業(yè),應(yīng)實地核查其經(jīng)營情況和生產(chǎn)能力,核查內(nèi)容包括貨物出口合同或訂單、生產(chǎn)設(shè)備、經(jīng)營場所、企業(yè)人員、會計賬簿、生產(chǎn)能力等,對有關(guān)核查情況應(yīng)有完備記錄和留存相關(guān)資料。

對年度內(nèi)委托代辦退稅稅額超過100萬元的生產(chǎn)企業(yè),應(yīng)進行出口貨物的貿(mào)易真實性核查。核查內(nèi)容包括出口貨物真實性,出口貨物與報關(guān)單信息一致性,與生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)能力的匹配性,有相應(yīng)的物流憑證和出口收入憑證等。每戶委托代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)核查覆蓋率不應(yīng)低于其代辦退稅業(yè)務(wù)的75%,對有關(guān)核查情況應(yīng)有完備記錄和留存相關(guān)資料。

10、綜服業(yè)務(wù)的退稅款如何流轉(zhuǎn)?

答:綜服企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將核準(zhǔn)通過的代辦退稅款退還至生產(chǎn)企業(yè)提供的代辦退稅賬戶(該賬戶的開戶企業(yè)應(yīng)為綜服企業(yè)),并在辦結(jié)代辦退稅后,向綜服企業(yè)反饋退還給每戶生產(chǎn)企業(yè)的稅款明細。綜服企業(yè)通過代辦退稅賬戶收到代辦退稅款后,再轉(zhuǎn)付給生產(chǎn)企業(yè)。

11、代辦退稅的出口業(yè)務(wù)存在異常情形或者有按規(guī)定暫不辦理退稅情形的,應(yīng)如何處理?

答:綜服企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按下列規(guī)則處理:

未辦理退稅的,對該出口業(yè)務(wù)暫緩辦理退稅。

已辦理退稅的,按所涉及的退稅額,對其已核準(zhǔn)通過的應(yīng)退代辦退稅稅款,等額暫緩辦理退稅。

排除相應(yīng)疑點后,按排除疑點的結(jié)論,方可繼續(xù)辦理代辦退稅。

12、代辦退稅的出口業(yè)務(wù)有按規(guī)定應(yīng)予追回退稅款情形的,應(yīng)如何處理?

答:由生產(chǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)向生產(chǎn)企業(yè)進行追繳。綜服企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)的通知,按照所涉及的退稅額對該生產(chǎn)企業(yè)已核準(zhǔn)通過的應(yīng)退稅款予以暫扣。如果綜服企業(yè)未能按照35號公告第九條規(guī)定履行其職責(zé),且生產(chǎn)企業(yè)未能按規(guī)定將稅款補繳入庫的,綜服企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任,將生產(chǎn)企業(yè)未能補繳入庫所涉及的稅款進行補繳。

13、外貿(mào)綜合服務(wù)業(yè)務(wù)的質(zhì)量對綜服企業(yè)的管理類別和從業(yè)資格有何影響?

答:綜服企業(yè)代辦退稅存在下列情形的,綜服企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自發(fā)現(xiàn)之日起 20 個工作日內(nèi),調(diào)整其出口企業(yè)管理類別:

連續(xù)12個月內(nèi),經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)不予退稅的代辦退稅稅額占申報代辦退稅稅額5%以上的,管理類別下調(diào)一級。

連續(xù)12個月內(nèi),經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)不予退稅的代辦退稅業(yè)務(wù)涉及的生產(chǎn)企業(yè)戶數(shù)占申報代辦退稅生產(chǎn)企業(yè)戶數(shù)3%以上的,管理類別下調(diào)一級。

連續(xù)12個月內(nèi),被認定為騙取出口退稅的代辦退稅稅額占申報代辦退稅稅額2%以上的,管理類別調(diào)整為四類。

綜服企業(yè)連續(xù)12個月內(nèi)被認定為騙取出口退稅的代辦退稅稅額占申報代辦退稅稅額5%以上的,36個月內(nèi)不得按照本公告規(guī)定從事代辦退稅業(yè)務(wù)。

上述36個月,自綜服企業(yè)收到稅務(wù)機關(guān)書面通知書次月算起,具體日期以出口貨物報關(guān)單注明的出口日期為準(zhǔn)。

代辦退稅的出口業(yè)務(wù),如發(fā)生騙取出口退稅等涉稅違法行為的,生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)作為責(zé)任主體承擔(dān)法律責(zé)任。綜服企業(yè)非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便,導(dǎo)致發(fā)生騙取出口退稅的,對其應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十三條的規(guī)定進行處罰。

綜服企業(yè)發(fā)生參與生產(chǎn)企業(yè)騙取出口退稅等涉稅違法行為的,應(yīng)依法承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任,且36個月內(nèi)不得按照35號公告規(guī)定從事代辦退稅業(yè)務(wù)。

上述36個月,自綜服企業(yè)收到稅務(wù)機關(guān)行政處罰決定(或?qū)徟袡C關(guān)判決、裁定文書)次月算起,具體日期以出口貨物報關(guān)單注明的出口日期為準(zhǔn)。

14、外貿(mào)綜合服務(wù)獲得的服務(wù)費收入是否要繳納增值稅?

答:綜服企業(yè)向生產(chǎn)企業(yè)代為辦理報關(guān)、報檢、物流、退稅、結(jié)算等綜合服務(wù)取得的收入,應(yīng)按規(guī)定申報繳納增值稅。

| 來源:江蘇國稅國稅進出口處、蘇州國稅

我要糾錯】 責(zé)任編輯:zx

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