新用戶掃碼下載2019中級(jí)考點(diǎn)匯編——資產(chǎn)損失
2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試考點(diǎn)匯編
《經(jīng)濟(jì)法》---企業(yè)所得稅
【大綱內(nèi)容】資產(chǎn)損失
1.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失分為專項(xiàng)申報(bào)資產(chǎn)損失和清單申報(bào)資產(chǎn)損失。
2.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求，做好資產(chǎn)損失的確認(rèn)工作。
3.企業(yè)貨幣資產(chǎn)損失、企業(yè)非貨幣資產(chǎn)損失。
4.企業(yè)投資損失。
【知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)損失
1.清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)
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清單申報(bào)扣除
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（1）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；
（2）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗； （3）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失； （4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失； （5）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場(chǎng)所、銀行間市場(chǎng)買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失； （6）其他經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。 |
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上述以外的資產(chǎn)損失：專項(xiàng)申報(bào)，留存資料備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
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2.資產(chǎn)損失的認(rèn)定
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損失分類
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貨幣資產(chǎn)損失
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非貨幣資產(chǎn)損失
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范圍
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現(xiàn)金損失、銀行存款損失和應(yīng)收（預(yù)付）賬款損失等
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存貨損失、固定資產(chǎn)損失、在建工程損失、生物資產(chǎn)損失等
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逾期3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)3年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)3年以上的，并能認(rèn)定3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來，可以認(rèn)定為損失。
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企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產(chǎn)，致使抵押資產(chǎn)被拍賣或者變賣，其賬面凈值大于變賣價(jià)值的差額部分，依據(jù)拍賣或者變賣證明，認(rèn)定為資產(chǎn)損失。
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3.投資資產(chǎn)損失
（1）企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。
（2）企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。
（3）企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，產(chǎn)生的虧損需作為專項(xiàng)損失申報(bào)扣除，
【試題演練】
【（2013年）·判斷題】企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額扣除資產(chǎn)損失時(shí)，需對(duì)資產(chǎn)損失進(jìn)行認(rèn)定，其中，對(duì)企業(yè)未能按期贖回抵押資產(chǎn)致使抵押資產(chǎn)被拍賣的，其賬面凈值大于變賣價(jià)值的差額部分，依據(jù)拍賣證明，認(rèn)定為資產(chǎn)損失。（ ）
『正確答案』√
『答案解析』本題考核企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理。題目表述正確。
實(shí)務(wù)指南
距11月報(bào)稅開始還有
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