2019中級(jí)考點(diǎn)匯編——增值稅的免稅優(yōu)惠（3）

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2019/02/18 18:08:50　字體：大小

2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試考點(diǎn)匯編

《經(jīng)濟(jì)法》---增值稅

【大綱內(nèi)容】一般和小規(guī)模納稅人分類(lèi)

1.小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人，是指年應(yīng)納增值稅銷(xiāo)售額（以下簡(jiǎn)稱(chēng)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額）在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

2.一般納稅人

年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定的小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格登記。

【知識(shí)點(diǎn)】一般和小規(guī)模納稅人主要考點(diǎn)

分類(lèi)	標(biāo)準(zhǔn)	特殊情況	計(jì)稅規(guī)定
小規(guī)模納稅人	年應(yīng)稅銷(xiāo)售額≤500萬(wàn)元	（1）個(gè)人（非個(gè)體戶(hù)）（2）非企業(yè)性單位（可選擇）（3）不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)（可選擇）	簡(jiǎn)易征稅；除規(guī)定可自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，需向稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
一般納稅人	超過(guò)小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)	（1）小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人（2）新開(kāi)業(yè)的納稅人	執(zhí)行稅款抵扣制；可以使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

【PS】年應(yīng)稅銷(xiāo)售額：指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，“包括免稅銷(xiāo)售額”。

【例題演練】

【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅的有（）。

A.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額600萬(wàn)元的個(gè)體工商戶(hù)

B.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

C.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額550萬(wàn)元的汽車(chē)修理廠

D.非企業(yè)性單位

『正確答案』BD

『答案解析』本題考核增值稅的納稅人。AC符合一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅，BD正確。

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