建筑業(yè)：

　　1、試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)，選擇簡易計稅方法，不是同一個項目的分包款可以差額扣除預(yù)繳稅款嗎

　　答：不可以�？缈h（市）提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款時，可以扣除的是該項目發(fā)生的分包款。

　　2、建筑工程項目采用不同計稅方法的，在2016年5月1日后竣工的，處置結(jié)余的工程物資如何計稅

　　答：一般納稅人銷售其資格登記為一般納稅人之前的庫存貨物，應(yīng)按貨物的適用稅率計算繳納增值稅。因此，不管工程物資用在一般計稅項目還是簡易計稅項目，一般納稅人處置結(jié)余的工程物資，均應(yīng)按照貨物的適用稅率計算繳納增值稅。

　　房地產(chǎn)業(yè)：

　　3、當(dāng)期允許扣除的土地價款=（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積/房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積）*支付的土地價款，房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積能否將用于出租、自用的物業(yè)面積剔除

　　答：房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積不可以將用于出租的、自用物業(yè)面積剔除。

　　4、項目后期發(fā)生的補(bǔ)繳土地出讓金，是在剩余未售物業(yè)面積中平均抵減，還是可以對以前的進(jìn)行一次性調(diào)整即是否可用“累計應(yīng)抵-累計已抵”作為本期數(shù)

　　答：不作調(diào)整。后期補(bǔ)繳的土地出讓金可以在尚未銷售的房地產(chǎn)項目建筑面積中計算扣除。

　　5、如果存在土地返還款，企業(yè)實際需要支付的土地價款可能要小于土地出讓合同列明的土地價款，該種情況下可以扣除的土地價款的范圍是不是只包含企業(yè)直接支付的土地價款

　　答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第18號第七條，允許扣除的土地價款不得超過納稅人實際支付的土地價款。

　　6、房地產(chǎn)企業(yè)多項目滾動開發(fā)，新拿地支付的土地出讓金是否能夠在其他正在銷售的項目的銷售額中抵減

　　答：不能。根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》第四條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額。

　　7.房企銷售時收取的誠意金、定金是否需要納稅

　　答：銷售行為成立時，誠意金、定金的實質(zhì)是房屋價款的一部分，需要計算繳納增值稅。銷售行為不成立時，如果誠意金、定金退還，不屬于納稅人的收入，不需要計算繳納增值稅；如果誠意金、定金不退還，屬于納稅人的營業(yè)外收入，不需要計算繳納增值稅。

　　8.買房違約賠償收入是否為價外費(fèi)用需要納稅

　　答：銷售行為成立時，買房違約賠償收入屬于價外費(fèi)用，需要計算繳納增值稅；銷售行為不成立時，買房違約賠償收入屬于營業(yè)外收入，不需要計算繳納增值稅。

　　9. 2016年5月1日后發(fā)生的退補(bǔ)面積差，如何繳納稅款

　　答：（1）2016年5月1日后發(fā)生退面積差款，如果已繳納的稅款全部屬于營業(yè)稅，應(yīng)向地稅部門辦理退還營業(yè)稅稅申請；如果已繳納的稅款既有營業(yè)稅又有增值稅，可先向國稅辦理退還增值稅申請，已繳納增值稅不足退還的再向地稅部門辦理退還營業(yè)稅申請。也可以不申請退還已納稅款，結(jié)轉(zhuǎn)留待下期抵減增值稅。（2）2016年5月1日后發(fā)生補(bǔ)面積差款，納稅人應(yīng)向國稅繳納增值稅。

　　10、房地產(chǎn)公司多個老項目同時銷售，有預(yù)收款收入，是匯總申報還是按項目申報

　　答：根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》（2016年18號文）第十二條：一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期向主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。所以，房地產(chǎn)公司應(yīng)在次月申報期內(nèi)分項目預(yù)繳稅款并匯總納稅申報。

　　11、怎樣算一個項目分期項目在2016年4月30日前后分別取得《建筑工程施工許可證》，是作為一個項目還是不同項目

　　答：按《建筑工程施工許可證》進(jìn)行項目劃分。

　　12、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)部分房款已申報營業(yè)稅，營改增后取得的增值稅專用發(fā)票如何抵扣

　　答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營改增后取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按規(guī)定判斷是否屬于抵扣范圍，與部分已銷售并繳納營業(yè)稅的房地產(chǎn)項目沒有關(guān)系。

　　13、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取“舊城改造”方式開發(fā)房地產(chǎn)項目如何計算繳納增值稅，能否扣除拆遷戶的補(bǔ)償款

　　答：采取“舊城改造”方式開發(fā)房地產(chǎn)項目的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，不得扣除直接支付給拆遷戶的補(bǔ)償款。銷售價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)確定銷售額。

　　14、房地產(chǎn)企業(yè)將建設(shè)的醫(yī)院、幼兒園、學(xué)校、供水設(shè)施、變電站、市政道路等配套設(shè)施無償贈送（移交）給政府的，是否視同銷售

　　答：房地產(chǎn)企業(yè)將建設(shè)的醫(yī)院、幼兒園、學(xué)校、供水設(shè)施、變電站、市政道路等配套設(shè)施無償贈送（移交）給政府的，如果上述設(shè)施屬于未單獨(dú)作價結(jié)算的配套公共設(shè)施，無償贈送用于公益事業(yè)，不視同銷售；否則，則應(yīng)視同銷售征收增值稅。

　　金融保險業(yè)：

　　15、保險公司為投保車輛維修，取得維修費(fèi)費(fèi)進(jìn)項稅額能否抵扣

　　答：保險公司購進(jìn)貨物、勞務(wù)或服務(wù)用于賠付的，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額可以作為進(jìn)項稅額抵扣，但在提供給客戶時，應(yīng)按轉(zhuǎn)售行為計提銷項稅額。若保險公司向客戶支付了賠付金，再由客戶向銷售方支付款項購買貨物、勞務(wù)或服務(wù)，后保險公司要求客戶讓銷售方將發(fā)票開具給自已，屬于讓他人為自己虛開發(fā)票行為。

　　16、保險公司銷售保險時贈送促銷品是否征收增值稅

　　答：納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并無償贈送貨物的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅服務(wù)的銷售額和貨物的銷售額，其中不構(gòu)成服務(wù)內(nèi)容且發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移的貨物部分（低值易耗品除外），暫按不低于成本價計提銷項稅額，購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額可以抵扣。

　　17、金融機(jī)構(gòu)代理發(fā)行債券、股票等金融商品取得的手續(xù)費(fèi)，是否屬于直接收費(fèi)金融服務(wù)購買方手續(xù)費(fèi)支出是否可以抵扣進(jìn)項稅

　　答：根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)代理發(fā)行債券、股票等金融商品取得的手續(xù)費(fèi)，屬于提供直接收費(fèi)金融服務(wù)。購買方為增值稅一般納稅人的，其在支付手續(xù)費(fèi)時，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額，可以從銷項稅額中抵扣相應(yīng)的進(jìn)項稅額。

　　生活服務(wù)業(yè)：

　　18、出租燃?xì)夤艿朗前凑沼行蝿赢a(chǎn)租賃還是按照不動產(chǎn)租賃繳納增值稅

　　答：根據(jù)《固定資產(chǎn)分類與代碼》，燃?xì)夤艿缹儆谳斔驮O(shè)備中的輸氣管道，屬于有形動產(chǎn)，按照有形動產(chǎn)租賃繳納增值稅。

　　19、酒店業(yè)納稅人收到客人支付的物品損壞賠款如何計稅

　　答：酒店收到客人支付的物品損壞賠款應(yīng)按照銷售貨物征收增值稅。

　　20.辦理會員卡取得收入如何計稅

　　答：出售會員卡僅給顧客授予會員資格的，屬銷售其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，適用6%的稅率，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為出售會員卡并取得收入或索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天。

　　會員卡中既含會員資格費(fèi)、又含貨物或服務(wù)的，會員資格費(fèi)按上述規(guī)定處理，貨物或服務(wù)收入在實際發(fā)生時確認(rèn)；先開具發(fā)票的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當(dāng)天。

　　21、物業(yè)公司在提供物業(yè)管理服務(wù)中，向用戶收取的公攤水費(fèi)、電費(fèi)等，應(yīng)如何征稅

　　答：公攤的水、電構(gòu)成物業(yè)服務(wù)的內(nèi)容，屬于混合銷售行為，收取的公攤水電費(fèi)一并按物業(yè)管理服務(wù)征收增值稅。

　　22、物業(yè)公司為業(yè)主提供暖氣卸水、電壓增容服務(wù)，單獨(dú)收取費(fèi)用，適用什么稅目

　　答：按照物業(yè)管理服務(wù)繳納增值稅。

　　23、貨物運(yùn)輸企業(yè)向非統(tǒng)一核算的掛靠營運(yùn)車輛收取的管理費(fèi)用應(yīng)如何征稅

　　答：掛靠在貨物運(yùn)輸企業(yè)非統(tǒng)一核算的運(yùn)營車輛，且不以貨物運(yùn)輸企業(yè)名義對外承運(yùn)業(yè)務(wù)，運(yùn)營車輛自行核算收入、開具發(fā)票，貨物運(yùn)輸企業(yè)僅負(fù)責(zé)為其代辦年審、保險等手續(xù)，貨物運(yùn)輸企業(yè)向營運(yùn)車輛收取的管理費(fèi)按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

　　24、納稅人利用充電樁為電動汽車提供充電服務(wù)征收增值稅問題

　　答：納稅人利用充電樁等充電設(shè)備為電動汽車（電動自行車等電動交通工具）提供的充電服務(wù)，實質(zhì)屬于銷售電力的行為。應(yīng)按照銷售電力產(chǎn)品征收增值稅。

　　25、根據(jù)《注釋》規(guī)定有線電視的經(jīng)營者向用戶收取的初裝費(fèi)按照安裝服務(wù)繳納增值稅，但初裝費(fèi)應(yīng)該算作經(jīng)營者的兼營行為，將其與廣播影視節(jié)目播映業(yè)務(wù)分別核算，還是視為經(jīng)營者的混合銷售行為，按照銷售應(yīng)稅服務(wù)（廣播影視節(jié)目播映服務(wù)）的稅率（征收率）核算繳納增值稅

　　答：屬于兼營行為。

　　26、旅行社為客戶提供的自由行服務(wù)，僅提供機(jī)票預(yù)訂或機(jī)票+酒店預(yù)訂服務(wù)，并收取一定的手續(xù)費(fèi)，該業(yè)務(wù)是否按旅游服務(wù)征收增值稅

　　答：旅游服務(wù)，是指根據(jù)旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。旅行社為旅游者提供的機(jī)票預(yù)訂或機(jī)票+酒店預(yù)訂服務(wù)，屬于為旅游者組織安排交通、住宿服務(wù)，應(yīng)按旅游服務(wù)征收增值稅。

　　27、旅行社提供旅游服務(wù)，已將票據(jù)原件交給客戶如何差額扣除

　　答：對于將返程火車票、飛機(jī)票等交通費(fèi)發(fā)票原件交給購買方，屬于“以委托方名義開具發(fā)票并代委托方收取款項”不作為旅行社提供旅游服務(wù)的價外費(fèi)用。

　　28、財稅〔2016〕36號文件規(guī)定，以納入營改增試點(diǎn)之前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)可以選擇適用簡易計稅方法，那么“納入營改增試點(diǎn)”是指2013年8月1日還是2016年5月1日

　　答： “以納入營改增試點(diǎn)之前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)”中“納入營改增試點(diǎn)之前”是指有形動產(chǎn)的購入時間在2012年11月1日之前或登記一般納稅人資格之前。